2021初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（三）

　　【单选题】(2011年)

　　在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是(　　)。

　　A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

　　B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

　　C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

　　D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

　　【正确答案】A

　　【多选题】(2014年)

　　下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有(　　)。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

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　　【单选题】(2012年)

　　某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是(　　)。

　　A.有关例外情况的记录

　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

　　【正确答案】D

　　【单选题】(2014年)

　　组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，所以选项C正确。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　【正确答案】B

　　【答案解析】要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

　　【多选题】(2016年)

　　下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有(　　)。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.重新执行

　　D.观察

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】重新执行用于控制测试。

　　【多选题】

　　注册会计师组织项目组讨论的主要内容有(　　)。

　　A.管理层是否倾向于高估或低估收入

　　B.管理层是否存在严重诚信问题

　　C.会计政策是否发生重大变化

　　D.被审计单位是否面临重大的经营风险

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式;选项B、选项C属于财务报表容易发生错报的领域;选项D是被审计单位面临的经营风险，所以上述选项均正确。

　　【多选题】

　　注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有(　　)。

　　A.项目合伙人

　　B.关键审计人员

　　C.普通审计助理人员

　　D.项目质量控制复核人员

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项A、选项B是项目组关键成员，选项C不是必须参加项目组讨论的人员。选项D不是项目组成员。