2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（十二）

　　【多选题】(2013年)如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

　　B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

　　C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

　　D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】在审计风险既定的水平下，可接受的检查风险是由注册会计师评估的认定层次重大错报风险决定的，与是否调低财务报表整体的重要性不相关，所以选项A错误。

　　【多选题】(2011年)下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有(　　)。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：

　　(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);

　　(2)获取新信息;

　　(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

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　　【多选题】(2018年)下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有(　　)。

　　A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额

　　B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序

　　C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报

　　D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下几个方面:

　　(1)注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序(选项B)，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。

　　(2)运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性(选项A);在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性(选项C)。选项D，运用财务报表整体的重要性。

　　【多选题】(2018年)下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有(　　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

　　B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

　　C.重大错报风险的评估结果

　　D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(选项A);(2)重大错报风险的评估结果(选项C);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望(选项D)。

　　【单选题】(2016年)下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　　)。

　　A.重大错报风险的评估结果

　　B.以前年度审计中识别出的错报

　　C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

　　①以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;

　　②重大错报风险的评估结果;

　　③被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;

　　④被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　【单选题】(2013年)对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是(　　)。

　　A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

　　D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，而不是所有错报，更正的错报不包括明显微小的错报，所以选项D正确。

　　【单选题】

　　审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是(　　)。

　　A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息

　　B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础

　　C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

　　D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　【正确答案】B

　　【答案解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息。所以选项B不正确。

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是有效的，从而减少实质性程序，即评估的控制风险水平与所需通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系，所以选项D错误。

　　【单选题】(2018年)

　　下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项D错误。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，所以选项C错误。