2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（十一）

　　【单选题】(2012年)

　　下列有关重要性的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性,而不是在具体审计计划时制定,所以选项B不正确。

　　【单选题】

　　使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。

　　A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.识别和评估重大错报风险

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

　　D.确定重大不确定事项发生的可能性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。

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　　【单选题】(2014年)注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是(　　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.以前年度审计调整的金额

　　C.基准的相对波动性

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选择基准时不需要考虑以前年度审计调整的金额，所以选项B不正确。

　　【单选题】(2013年)注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是(　　)。

　　A.被审计单位所处的生命周期阶段

　　B.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　C.基准的相对波动性

　　D.基准的重大错报风险

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师选定基准时需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险，所以选项D错误。

　　【单选题】(2010年)

　　在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是(　　)。

　　A.财务报表要素

　　B.财务报表使用者特别关注的项目

　　C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求

　　D.被审计单位所处行业和经营环境

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在确定重要性时，考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，所以选项C不正确。

　　【单选题】(2016年)下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项A错误。对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准，选项B错误;重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致，选项C错误。

　　【单选题】(2018年)下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是(　　)。

　　A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

　　B.注册会计师首次接受委托

　　C.被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.被审计单位管理层能力欠缺

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD适用较低的百分比来确定实际执行的重要性。

　　【单选题】(2017年)下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是(　　)。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　C.以前年度审计调整较少

　　D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　【正确答案】C

　　(2)注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据以前期间的审计经验和本期审计计划阶段的风险评估结果，确定如何确定一个或多个实际执行的重要性。

　　【单选题】(2012年)关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据被审计单位的特定情况，如有必要，可以确定一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项D错误。

　　【单选题】(2012年)下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越小，而不是接近财务报表整体的重要性，所以选项D不正确。

　　【多选题】(2011年)在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有(　　)。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.被审计单位管理层和治理层的期望值

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：

　　(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);

　　(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;

　　(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。