2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（十）

　　【多选题】(2013年)为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。

　　A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

　　B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

　　C.确定被审计单位的内部控制是否有效

　　D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师主要应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的、就管理层的责任达成一致意见，所以选项A、选项D正确。

　　【单选题】(2010年)如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。

　　A.注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.被审计单位对上期财务报表做出重述

　　D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　【正确答案】D

　　【单选题】(2016年)下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是( )。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都像被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，所以选项B错误。

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　　【多选题】(2014年)在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有( )。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　C.管理层对审计范围施加限制

　　D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】变更审计业务的合理理由包括：

　　(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;

　　(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　　选项CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有( )。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.客观因素导致审计范围受到限制

　　C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D.管理层对审计范围施加限制

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制不认为是变更审计业务的合理理由的，选项B、D错误。

　　【单选题】(2010年)如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。

　　A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

　　B.在审阅报告中提及原审计业务

　　C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

　　D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

　　【正确答案】D

　　【答案解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及己执行的程序。

　　【多选题】在以下各项中，总体审计策略应涵盖的内容包括(　　)。

　　A.审计重要性水平

　　B.存货监盘的时间安排

　　C.重大错报风险较高的领域

　　D.对于是否需要执行项目质量控制复核的考虑

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上内容均为总体审计策略需要考虑的因素。

　　【多选题】(2016年)下列各项中，属于具体审计计划的活动的有(　　)。

　　A.确定重要性

　　B.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　C.确定风险评估程序的性质，时间安排和范围

　　D.确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A和选项B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。

　　【单选题】(2015年)下列有关审计计划的说法中，正确的是(　　)。

　　A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　D.具体审计计划的核 心是确定审计的范围和审计方案

　　【正确答案】A

　　【答案解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，选项B错误;具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，选项C错误;具体审计计划的核 心是确定审计程序的性质、时间安排和范围，所以选项D错误。

　　【单选题】在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是(　　)。

　　A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

　　B.评估的重大错报风险

　　C.独立性要求

　　D.审计时间预算

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围，选项B正确。