2021初级审计师考试《审计理论与实务》阶段测试题（十二）

　　1[.不定项选择题](一)资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购;②采购合同的签订和审核相互独立;③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收;④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性;②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致;③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致;④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：

　　A.多计货币资金

　　B.多计应付账款

　　C.虚减利润

　　D.虚增利润

　　[答案]BC

　　[解析]

　　2[.不定项选择题](一)资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单(2)收取支票与收取现金由不同人员负责(3)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立(4)出纳员收到支票后登记银行存款日记账2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：(1)检查销货发票是否事先连续编号(2)检查销售记录与收款职责是否相互分离(3)检查销货发票是否经过适当的授权审批(4)检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3.针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：(1)销售单(2)销售合同(3)销售发票(4)发运单4.审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：(1)由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出(2)审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿(3)对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函(4)多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5.审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员核实营业收入交易的截止期，应当重点关注的单据日期是()。

　　A.销售单

　　B.销售合同

　　C.销售发票

　　D.发运单

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　3[.不定项选择题](一)资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单(2)收取支票与收取现金由不同人员负责(3)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立(4)出纳员收到支票后登记银行存款日记账2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：(1)检查销货发票是否事先连续编号(2)检查销售记录与收款职责是否相互分离(3)检查销货发票是否经过适当的授权审批(4)检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3.针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：(1)销售单(2)销售合同(3)销售发票(4)发运单4.审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：(1)由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出(2)审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿(3)对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函(4)多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5.审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员函证过程中做法恰当的有()。

　　A.由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出

　　B.审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿

　　C.对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函

　　D.多次发函均未能收到对方复函的，建议甲公司作坏账处理

　　[答案]BC

　　[解析]A：向债务单位的函证过程均应由审计人员控制。D：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

　　4[.不定项选择题](一)资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单(2)收取支票与收取现金由不同人员负责(3)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立(4)出纳员收到支票后登记银行存款日记账2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：(1)检查销货发票是否事先连续编号(2)检查销售记录与收款职责是否相互分离(3)检查销货发票是否经过适当的授权审批(4)检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3.针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：(1)销售单(2)销售合同(3)销售发票(4)发运单4.审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：(1)由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出(2)审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿(3)对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函(4)多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5.审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判断有()。

　　A.计提比例过高，应降低计提比例

　　B.应全额计提坏账准备

　　C.计提比例过低，应将计提比例提高至50%

　　D.计提比例适当

　　[答案]B

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　　5[.多选题]下列关于审计风险基本特征的表述中，正确的有：

　　A.审计风险是客观存在的

　　B.审计风险是可以控制的

　　C.审计风险是可以消除的

　　D.审计风险具有潜在性

　　E.审计风险存在于审计全过程

　　[答案]ABDE

　　[解析]

　　6[.多选题]下列关于审计质量管理的表述，正确的有：

　　A.加强审计质量管理可以降低审计风险

　　B.审计质量管理属于审计管理的内容之一

　　C.内部审计机构可以不进行审计质量管理

　　D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理

　　E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

　　[答案]AB

　　[解析]

　　7[.多选题]下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：

　　A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

　　B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

　　C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

　　D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

　　E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制

　　[答案]AE

　　[解析]“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。

　　8[.多选题]下列有关审计独立性的表述中，正确的有：

　　A.独立性是审计的本质特征

　　B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立

　　C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿

　　D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见

　　E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面

　　[答案]ABDE

　　[解析]选项C，不影响其独立性。

　　9[.多选题]某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于()。

　　A.社会审计

　　B.财务审计

　　C.事后审计

　　D.就地审计

　　E.内部审计

　　[答案]BCDE

　　[解析]按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计。按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。

　　10[.多选题]下列各项中，属于国家审计的作用有

　　A.促进组织合法经营和运行

　　B.促进组织建立健全内部控制

　　C.促进经济高质量发展

　　D.促进权力规范运行

　　E.提高企业经营管理水平

　　[答案]CD