2021初级审计师考试《审计理论与实务》阶段测试题（七）

　　1[.多选题]审计工作底稿中的“审计过程和结论”要素主要包括()。

　　A.审计认定的事实摘要

　　B.取得的审计证据的名称和来源

　　C.得出的审计结论

　　D.实施审计的主要步骤和方法

　　E.审计标准

　　[答案]ABCDE

　　[解析]审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法;取得的审计证据的名称和来源;审计认定的事实摘要;得出的审计结论及其相关标准。

　　2[.多选题]审计标准的特点包括：

　　A.重要性

　　B.层次性

　　C.时效性

　　D.可靠性

　　E.地域性

　　[答案]BCE

　　[解析]

　　3[.多选题]被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：

　　A.实物证据

　　B.外部证据

　　C.亲历证据

　　D.内部证据

　　E.书面证据

　　[答案]DE

　　[解析]

　　4[.多选题]审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有

　　A.公众媒体的新闻报道

　　B.审计工作方案

　　C.国家有关方针和政策

　　D.被审计单位的管理制度

　　E.专业机构或专家的意见

　　[答案]CDE

　　[解析]A选项违反了客观性原则;B不符合审计标准的性质和内容分类。

　　5[.多选题]下列各项中，通常可以作为审计标准的有()。

　　A.国家审计准则

　　B.业务规范、技术经济标准

　　C.预算、计划、合同

　　D.国家法律法规

　　E.国家有关方针政策

　　[答案]BCDE

　　[解析]按审计标准的来源分类，有内部制定的审计标准、外部制定的审计标准(国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等);按审计标准的性质和内容分类有法律、法规，规章制度，预算、计划、合同，业务规范、技术经济标准。

　　6[.多选题]下列关于审计证据的表述，正确的有()。

　　A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据

　　D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据

　　E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据

　　[答案]ABE

　　[解析]C选项，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据;D选项，审计证据按其形式不同分类分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

　　7[.多选题]下列关于审计证据的说法表述正确的有()。

　　A.审计证据是评价审计事项的事实根据

　　B.审计工作的质量取决于审计证据的质量

　　C.审计证据是行政诉讼的佐证资料

　　D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功

　　E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持

　　[答案]ABDE

　　[解析]审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据;②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

　　8[.多选题]下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

　　A.询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

　　B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

　　C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

　　D.函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制

　　E.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

　　[答案]BCD

　　[解析]选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

　　9[.多选题]审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：

　　A.分析

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新操作

　　E.外部调查

　　[答案]BCE

　　[解析]调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　10[.多选题]下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　[答案]AE

　　[解析]外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。函证分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。

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