2021初级审计师考试《审计理论与实务》阶段测试题（五）

　　1[.多选题]下列各项中，符合审计职业道德要求的有：

　　A.保持合理的职业谨慎

　　B.接受被审计单位招待

　　C.保持独立性和客观性

　　D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能

　　E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密

　　[答案]ACE

　　[解析]

　　2[.多选题]下列各项中，符合中国注册会计师职业道德基本原则要求的有()。

　　A.遵循诚信、客观和公正原则

　　B.保持专业胜任能力

　　C.履行保密义务

　　D.树立良好的职业形象

　　E.保持应有的关注

　　[答案]ABCDE

　　[解析]中国注册会计师职业道德基本原则包括：①遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性;②获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责;③履行保密义务，对于职业活动中获知的涉密信息保密;④维护职业声誉，树立良好的职业形象。

　　3[.多选题]下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：

　　A.成立审计组

　　B.编制审计工作方案

　　C.编制审计实施方案

　　D.调查了解被审计单位及其相关情况

　　E.起草审计报告

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，属于审计计划阶段;选项E，属于审计报告阶段。

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　　4[.多选题]国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：

　　A.是否需要特殊的审计技术

　　B.是否属于涉嫌犯罪的问题

　　C.是否属于信息系统设计缺陷

　　D.是否涉及较大的数量或者金额

　　E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

　　[答案]BCDE

　　[解析]审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。

　　5[.多选题]下列属于国家审计现实目标的有：

　　A.推进法治

　　B.维护人民群众根本利益

　　C.维护民生

　　D.促进发展

　　E.监督和评价被审计单位财政财务收支的效益性

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　6[.多选题]下列有关审计目标定义和作用表述正确的有()。

　　A.是审计的方向，在审计项目中计划和实施阶段起到指导作用

　　B.由审计机构和审计人员决定

　　C.是审计行为的出发点

　　D.是审计目的的具体化

　　E.可以划分为总体审计目标和具体审计目标

　　[答案]CDE

　　[解析]审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标对审计全过程都会产生影响。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。

　　7[.多选题]下列审计目标中，与完整性认定无关的有()。

　　A.采购交易的入账时间是否恰当

　　B.已经发生的销售交易是否登记入账

　　C.已经记录的采购交易是否实际发生

　　D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有

　　E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

　　[答案]ACDE

　　[解析]完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家审计的审计程序内部审计的审计程序、社会审计的审计程序(一)审计计划阶段(一)计划阶段(一)计划阶段1，编制年度审计项目1，编制年度审计计划1，初步业务活动计划2，编制项目审计方案2，制定总体审计策略2，编制审计工作方案3，编制与送达审计通3，制订具体审计计划知书(二)审计实施阶段(二)实施阶段(二)实施阶段1，组成审计组，送达审1，测试内部控制1，识别和评估重大错报计通知书(人员素质、保存2，获取审计证据风险连续性、严格遵守回避制度)3，编制审计工作底稿2，对内部控制进行内部2，进行调查了解控制测试3，编制审计实施方案3，对财务报表项目进行4，获取审计证据，进行实质性测试审计记录4，重新确定重要性水平5，检查重大违法行为(三)审计报告阶段(三)终结阶段(三)完成阶段1，编审、复核、审理、1，编制审计报告1，评价审计过程中发现签发审计报告和审计决定2，分级复核审计报告的错报2，公布审计结果3，检查审计整改情况3，后续跟踪2，复核审计工作底稿3，出具审计报告4，建立审计档案其中国家审计的程序需要注意以下细节：1，在编制审计实施方案时，遇到下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的。(2)审计目标发生重大变化的。(3)重要审计事项发生变化的。(4)被审计单位及其相关情况发生重大变化的。(5)审计组人员及其分工发生重大变化的。(6)需要调整的其他情形。2，检查重大违法行为时，审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：(1)具体经济活动中存在的异常事项。(2)财务和非财务数据中反映出的异常变化。(3)有关部门提供的线索和群众举报。(4)公众、媒体的反映和报道。(5)其他情况。发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：(1)增派具有相关经验和能力的人员。(2)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。(3)扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。(4)获取必要的外部证据。(5)依法采取保全措施。(6)提请有关机关予以协助和配合。(7)向政府和有关部门报告。(8)其他必要的应对措施。

　　8[.多选题]下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。

　　A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

　　B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

　　C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

　　D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

　　E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

　　[答案]ACD

　　[解析]审计机关业务部门编制的审计工作方案在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。

　　9[.多选题]下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。

　　A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

　　B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

　　C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

　　D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

　　E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

　　[答案]ACD

　　[解析]审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计人员实施审计时，应当持续关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施，经审计组组长审定，及时报审计机关业务部门备案。

　　10[.多选题]下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有()。

　　A.编制审计工作方案

　　B.送达审计通知书

　　C.编制审计实施方案

　　D.进行重大违法行为检查

　　E.公布审计结果

　　[答案]BCD

　　[解析]国家审计实施阶段的工作包括：1、成立审计组，送达审计通知书;2、进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为。