2021初级审计师考试《审计理论与实务》阶段测试题（二）

　　1[.单选题]传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

　　A.从抽样审计变为详细审计

　　B.从财务收支扩大到经营审计

　　C.从报送审计变为就地审计

　　D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

　　[答案]B

　　[解析]传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理;三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践;四是制定内部审计标准;五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。所以选项B正确。

　　2[.单选题]下列关于审计的表述，错误的是：

　　A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

　　B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

　　C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

　　D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　[答案]C

　　[解析]在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

　　3[.单选题]下列各项中，符合审计独立性要求的是：

　　A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

　　B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

　　C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

　　D.某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

　　[答案]A

　　[解析]选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。

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　　4[.单选题]审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

　　A.经济监督

　　B.经济鉴证

　　C.经济评价

　　D.经济服务

　　[答案]A

　　[解析]审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

　　5[.单选题]注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是()

　　A.经济分析职能

　　B.经济评价职能

　　C.经济鉴证职能

　　D.经济防护职能

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能;国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

　　6[.单选题]在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()

　　A.经济监督

　　B.经济评价

　　C.经济控制

　　D.经济鉴证

　　[答案]B

　　[解析]在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权 威性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。

　　7[.单选题]下列关于授权审计的表述，正确的是()。

　　A.同级审计机关之间可以进行授权

　　B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

　　C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

　　D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

　　[答案]B

　　[解析]授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。

　　8[.单选题]审计产生和发展的直接动因是()

　　A.受托经济责任关系的存在

　　B.财务信息使用者的需要

　　C.所有权与经营权的分离

　　D.所有者无法实施直接监督

　　[答案]D

　　[解析]受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件;所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件;所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。

　　9[.单选题]下列各项中，符合授权审计要求的是()。

　　A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计

　　B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计

　　C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计

　　D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计

　　[答案]C

　　[解析]授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(AD选项错误);二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越权限进行授权(B选项错误);三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项不能授权下级审计机关进行审计。

　　10[.单选题]下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。

　　A.促进组织完善内部控制和风险管理

　　B.促进组织合法经营和运行

　　C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

　　D.提高财务信息的质量

　　[答案]C

　　[解析]国家审计的作用：①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。