2021初级审计师《审计理论与实务》强化试题二

　　1[.不定项选择题]案例一(一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员认为该公司的内部控制不合理有()。

　　A.由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字

　　B.信用赊销由销售部门经理审批

　　C.仓库人员发出货物后，根据出货库登记仓库物资登记簿

　　D.收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录

　　[答案]ABD

　　[解析]A寄送对账单与收款业务、记账业务相互独立;B信用赊销由销售部门以外的单独部门审批;D坏账注销完后，要做备查簿

　　2[.不定项选择题]案例一(一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员的做法，恰当的是()。

　　A.从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年

　　B.从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录

　　C.审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额

　　D.检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致

　　[答案]BC

　　[解析]A检查真实性，D是检查计价正确性

　　3[.不定项选择题]案例一(一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有()。

　　A.向该笔销售业务对应的客户函证

　　B.检查销售合同和货运凭证

　　C.检查退货审批单和退货入库记录

　　D.检查销售信用审批手续

　　[答案]ABC

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　　4[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

　　[答案]AD

　　[解析]A：购置申请书应当由设备使用部门提出。D，验收应当由验收部门负责。

　　5[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2016年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是()。

　　A.调增了入账价值的固定资产

　　B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

　　C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

　　D.12月集中采购并投入使用的机器设备

　　[答案]D

　　[解析]D：当月增加当月不计提折旧。

　　6[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是()。

　　A.同类固定资产的市场价格大幅上升

　　B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

　　C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

　　D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

　　[答案]D

　　[解析]D：暂估入账后应当按照实际价格进行调整。

　　7[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有()。

　　A.检查固定资产卡片

　　B.索取设备租赁合同

　　C.向设备承租方发函询证

　　D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　8[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A，盘亏的固定资产未经批准前，应先转入“待处理财产损溢”，审批后盘亏净损失计入营业外支出;选项B，差价通常计入营业外收支;选项D，固定资产清理净损失计入营业外支出。

　　9[.不定项选择题]案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

　　D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　10[.不定项选择题]案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：

　　A.编号为8478的发运单于2013年人账

　　B.编号为8513的发运单于2013年人账

　　C.编号为8512的发运单于2014年人账

　　D.编号为8486的发运单于2014年人账

　　[答案]BD

　　[解析]