2021初级审计师考试《审计专业相关知识》预习试题（八）

　　1[.不定项选择题]东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。东方公司2018年1月至4月利息资本化金额为()万元。

　　A.40

　　B.30

　　C.41.18

　　D.31.18

　　[答案]D

　　[解析]2018年1月1日至4月30日专门借款利息资本化金额=1992.69×6.2%×4/12-10=31.18(万元)，选项D正确。

　　2[.不定项选择题]东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。东方公司2018年5月至8月利息资本化金额为()万元。

　　A.0

　　B.30

　　C.33.18

　　D.41.18

　　[答案]A

　　[解析]因质量纠纷导致连续中断超过3个月，应当暂停借款费用资本化，因此该期间的利息资本化金额为0，选项A正确。

　　3[.不定项选择题]东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。东方公司2019年利息资本化金额为()万元。

　　A.120

　　B.60

　　C.61.88

　　D.61.77

　　[答案]C

　　[解析]2018年1月1日“长期借款——利息调整”的发生额=2000-1992.69=7.31(万元)，2018年“长期借款——利息调整”摊销额=1992.69×6.2%-2000×6%=3.55(万元)，2019年“长期借款——利息调整”应摊销的金额=7.31-3.55=3.76(万元)，2019年应确认的利息费用=2000×6%+3.76=123.76(万元)，其中应予以资本化，计入在建工程的金额=123.76×6/12=61.88(万元)，选项C正确。

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　　4[.不定项选择题]大中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。(1)8月26日赊销一批商品售价50000元(不含增值税)，代垫运杂费1500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣(不考虑增值税)。买方于8月30日付款，于9月2日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费1600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。(2)10月30日从证券市场买入股票10万股，单价3元，另外支付交易费用2万元，价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利1.5万元。(3)企业年底出售一项固定资产，原值50万，已计提折旧15万，减值准备10万，发生清理费用1万，保险公司赔偿5万，残值收入1.5万。要求：根据上述资料，从以下备选答案中选出下列问题的正确答案。购入该交易性金融资产入账金额为()万元。

　　A.30

　　B.28.5

　　C.32

　　D.30.5

　　[答案]B

　　[解析]价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利，不计入交易性金融资产，支付的交易费用计入投资收益。

　　5[.不定项选择题]大中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。(1)8月26日赊销一批商品售价50000元(不含增值税)，代垫运杂费1500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣(不考虑增值税)。买方于8月30日付款，于9月2日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费1600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。(2)10月30日从证券市场买入股票10万股，单价3元，另外支付交易费用2万元，价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利1.5万元。(3)企业年底出售一项固定资产，原值50万，已计提折旧15万，减值准备10万，发生清理费用1万，保险公司赔偿5万，残值收入1.5万。要求：根据上述资料，从以下备选答案中选出下列问题的正确答案。出售该固定资产的净损益为()万元。

　　A.25

　　B.26

　　C.21

　　D.19.5

　　[答案]D

　　[解析]50-15-10+1-5-1.5=19.5万元。

　　6[.不定项选择题]下列选项中，属于主营业务收入的是()。

　　A.烟草公司销售香烟收入

　　B.工业企业销售原材料收入

　　C.水泥厂出租办公楼的租金收入

　　D.工业企业出租包装物的租金收入

　　[答案]A

　　[解析]考察利润总额的形成。选项BCD均属于其他业务收入。

　　7[.不定项选择题]大中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。(1)8月26日赊销一批商品售价50000元(不含增值税)，代垫运杂费1500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣(不考虑增值税)。买方于8月30日付款，于9月2日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费1600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。(2)10月30日从证券市场买入股票10万股，单价3元，另外支付交易费用2万元，价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利1.5万元。(3)企业年底出售一项固定资产，原值50万，已计提折旧15万，减值准备10万，发生清理费用1万，保险公司赔偿5万，残值收入1.5万。要求：根据上述资料，从以下备选答案中选出下列问题的正确答案。8月26日确认收入时，应做会计分录()。A借：应收账款60000贷：主营业务收入50000应交税费8500银行存款1500B借：成收账款59000贷：主营业务收入49000应交税费8500银行存款1500C借：应收账款60000贷：主营业务收入58500银行存款1500D借：应收账款59000

　　A.财务费用 1000

　　B.贷：主营业务收入 50000

　　C.应交税费 8500

　　D.银行存款 1500

　　[答案]A

　　[解析]

　　8[.不定项选择题]大中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。(1)8月26日赊销一批商品售价50000元(不含增值税)，代垫运杂费1500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣(不考虑增值税)。买方于8月30日付款，于9月2日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费1600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。(2)10月30日从证券市场买入股票10万股，单价3元，另外支付交易费用2万元，价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利1.5万元。(3)企业年底出售一项固定资产，原值50万，已计提折旧15万，减值准备10万，发生清理费用1万，保险公司赔偿5万，残值收入1.5万。要求：根据上述资料，从以下备选答案中选出下列问题的正确答案。8月30日收到款项时应做会计分录为()。A借：银行存款60000贷：应收账款60000B借：银行存款59000贷：应收账款59000C借：银行存款59000财务费用1000贷：应收账款60000

　　A.D

　　B.借：银行存款 60000

　　C.贷：应收账款 59000

　　D.财务费用 1000

　　[答案]C

　　[解析]

　　9[.不定项选择题]大中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。(1)8月26日赊销一批商品售价50000元(不含增值税)，代垫运杂费1500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣(不考虑增值税)。买方于8月30日付款，于9月2日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费1600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。(2)10月30日从证券市场买入股票10万股，单价3元，另外支付交易费用2万元，价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利1.5万元。(3)企业年底出售一项固定资产，原值50万，已计提折旧15万，减值准备10万，发生清理费用1万，保险公司赔偿5万，残值收入1.5万。要求：根据上述资料，从以下备选答案中选出下列问题的正确答案。9月12日退回商品时，企业应退还的款项金额是()。

　　A.59000

　　B.60000

　　C.60600

　　D.61600

　　[答案]C

　　[解析]应返还的是59000+1600=60600元。

　　10[.不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动：(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(4)7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。根据资料(1)至(4)，甲公司需要确认的营业外收入的金额为()。

　　A.10万元

　　B.12万元

　　C.6万元

　　D.3万元

　　[答案]D

　　[解析]企业的罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。