2021初级审计师《审计理论与实务》精选试题（十三）

　　1[.多选题]下列属于内部控制测评程序的有()。

　　A.检查不相容职责的划分

　　B.观察对账单是否按期寄出

　　C.分析销货折扣金额与销售收入比例的合理性

　　D.确定营业收入是否已记录到正确的会计期间

　　E.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

　　[答案]ABE

　　[解析]CD属于实质性程序。

　　2[.多选题]在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有()。

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月营业收入的波动情况

　　C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。

　　3[.多选题]以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有()。

　　A.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

　　B.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　D.客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款

　　E.应收账款提早入账

　　[答案]ABC

	2021年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2021年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟

　　4[.多选题]下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有()。

　　A.将本期产成品盘盈在下期确认

　　B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

　　C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

　　D.将收到的预收账款直接确认为收入

　　E.将本期的利息收入在下期确认

　　[答案]BCD

　　[解析]A：本期盘盈的产成品应当先计入待处理财产损溢，管理层批准后冲减管理费用。E：本期的利息收入，应当在本期冲减财务费用。

　　5[.多选题]下列各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有()。

　　A.只记收入、不转成本

　　B.将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算

　　C.只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入

　　D.只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入

　　E.只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入

　　[答案]BCDE

　　[解析]A会少记录成本。

　　6[.多选题]审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。审计人员应采取的正确做法有()。

　　A.认可甲公司的会计处理

　　B.建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况

　　C.向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况

　　D.审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件

　　E.对相关客户进行函证

　　[答案]CDE

　　[解析]

　　7[.多选题]审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有()

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　[答案]AE

　　[解析]检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　8[.多选题]销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有()

　　A.客户订货单

　　B.销货单

　　C.销售合同

　　D.销售发票

　　E.付款凭单

　　[答案]ABCD

　　[解析]销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单(发运凭证)，销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单，转账凭证。

　　9[.多选题]下列对函证结果的处理方法中，正确的有()。

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　[答案]BDE

　　[解析]二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

　　10[.多选题]在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有()。

　　A.应收账款金额较大

　　B.应收账款金额较小

　　C.有关内部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

　　[答案]ADE

　　[解析]选项ADE适宜采用肯定式函证。