2021初级审计师《审计理论与实务》精选试题（三）

　　1[.多选题]下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：

　　A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.询问现金支票有无专人保管

　　C.观察出纳与会计职责是否严格分离

　　D.询问现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金业务截止期是否正确

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　2[.多选题]货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括()

　　A.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险

　　B.未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误

　　C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误

　　D.未披露限制使用的大额银行存款

　　E.销售收入没有记入正确的会计期间

　　[答案]ABCD

　　[解析]货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括：1.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。2.大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。3.期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。4.未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。

　　3[.多选题]下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有()

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。

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　　4[.多选题]审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有()。

　　A.对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证

　　B.函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证

　　C.函证过程由审计人员亲自控制

　　D.发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　E.为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

　　[答案]CDE

　　[解析]审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式(肯定式)函证。

　　5[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()

　　A.生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;

　　B.采购部门根据经过申批申请书签发订购单;

　　C.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

　　D.具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款

　　[答案]CD

　　[解析]由采购部门组织验收违反职责分离。还要经过相关人员审核、审批后方可以送到出纳。

　　6[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是()：

　　A.对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证

　　B.重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账

　　C.审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证

　　D.对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等

　　[答案]C

　　[解析]应先获得供应商清单

　　7[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是()：

　　A.虚增固定资产

　　B.高估当年利润

　　C.虚减固定资产

　　D.低估当年利润

　　[答案]AB

　　[解析]

　　8[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，被审计单位处理不正确的()：

　　A.5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧

　　B.确认了5000元的营业外支出

　　C.对融资租出的设备继续计提折旧

　　D.对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　9[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有()。

　　A.审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后

　　B.审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘

　　C.审计人员同意由总账会计清点现金

　　D.盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字

　　[答案]AC

　　[解析]A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前;C应由出纳人员清点现金

　　10[.不定项选择题](一)资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：(1)将填写的银行进账单送存银行;(2)在银行进账单上加盖印鉴;(3)登记银行存款总账;(4)核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()

　　A.对历史数据进行了适当的增加和修改

　　B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

　　C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

　　D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。