2021初级审计师《审计理论与实务》备考试题（十五）

　　1[.单选题]审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：

　　A.视听证据

　　B.鉴定证据

　　C.实物证据

　　D.环境证据

　　[答案]C

　　[解析]

　　2[.多选题]审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有()。

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　[答案]BDE

　　[解析]

　　3[.多选题]下列各项关于现金监盘过程的说法，正确的有()

　　A.审计人员观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.审计人员检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。

　　C.通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性的审计证据。

　　D.审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序

　　E.存在多处的现金，要同时进行监盘

　　[答案]ABCE

　　[解析]D.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。

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　　4[.多选题]下列有关银行存款函证的表述，正确的有：

　　A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证

　　B.函证过程应由审计人员控制

　　C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　E.函证银行存款余额时，一般采用否定式函证

　　[答案]AB

　　[解析]

　　5[.多选题]下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有()

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　[答案]ABCE

　　[解析]函证银行存款和借款同时进行函证。

　　6[.多选题]审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括()

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对

　　E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　[答案]BC

　　[解析]AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。

　　7[.多选题]在货币资金循环业务的审计过程中，下列对分析方法表述正确的是()

　　A.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以评价利息收入的合理性、记录是否完整，

　　B.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以提供是否存在资金拆借的线索

　　C.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，还可以确认银行存款余额是否存在

　　D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性

　　E.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可评价企业利息资本化是否合理

　　[答案]ABCD

　　[解析]运用分析方法。(1)计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检杳是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。(新增)(2)分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。

　　8[.多选题]为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有()

　　A.核对货币资金总账与日记账

　　B.分析近三年货币资金年末余额变动情况

　　C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

　　D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

　　E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

　　[答案]CDE

　　[解析]选项AB并不针对截止期的审查。

　　9[.多选题]当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉()

　　A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

　　B.在没有经营业务的地区开立银行账户

　　C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误

　　D.存在银行未达款项

　　E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

　　[答案]ABCE

　　[解析]货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

　　10[.多选题]下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有()

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

　　[答案]ABCE

　　[解析]货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度——职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。此外，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序