2021初级审计师《审计理论与实务》备考试题（四）

　　1[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有()。

　　A.审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后

　　B.审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘

　　C.审计人员同意由总账会计清点现金

　　D.盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字

　　[答案]AC

　　[解析]A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前;C应由出纳人员清点现金

　　2[.不定项选择题](一)资料：2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。“资料1”，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有()。

　　A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

　　B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理

　　C.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　[答案]BCD

　　[解析]B.账、实没有分开;C.记账人员与软件的管理维护没有分开;D.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　3[.不定项选择题](一)资料：2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有()。

　　A.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

　　D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

　　[答案]CD

　　[解析]A.记账人员与软件的管理维护没有分开;B.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

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　　4[.不定项选择题](一)资料：2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有()。

　　A.外部调查

　　B.重新计算

　　C.询问

　　D.重新操作

　　[答案]ABC

　　[解析]结合第一部分第6章知识，①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;②观察采购与付款业务的执行情况属于观察;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性叫重新计算;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性叫外部调查;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额叫外部调查。

　　5[.不定项选择题](一)资料：2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料3审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是()。

　　A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

　　B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

　　C.检查付款凭单上的审批签字

　　D.检查付款凭单是否连续编号

　　[答案]C

　　[解析]只有C与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。

　　6[.不定项选择题](一)资料：2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。根据“资料4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是()。

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　[答案]C

　　[解析]3150-651+1=2500，所以选样间距为2500/125=20，随机起点是9，那么第一个样本项目的编号为659，最后一个项目是3139。

　　7[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3.2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4.2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有()。

　　A.提出采购申请与批准采购申请

　　B.批准采购与执行采购

　　C.物资验收与货款支付

　　D.采购合同的签订与审核

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　8[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3.2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4.2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有()。

　　A.某投标方频繁中标

　　B.合同变更的次数较多

　　C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金

　　D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

　　[答案]ABD

　　[解析]在采购环境没有较大变化的背景下，选项A、B、D所述事项均显得不合常理。

　　9[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3.2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4.2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，甲公司仅将买价计入设备的入账价值，而将其他相关费用计入当期管理费用的账务处理，对该公司2016年度财务报表产生的影响有()。

　　A.固定资产原值虚减

　　B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增

　　D.利润总额虚减

　　[答案]ABD

　　[解析]该情形将导致利润总额虚增。

　　10[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3.2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4.2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有()。

　　A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值

　　B.甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告

　　C.甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查

　　D.甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查

　　[答案]BCD