2021初级审计师考试《审计理论与实务》通关练习题（十五）

　　1[.多选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有()。

　　A.审核卖方对账单

　　B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证

　　C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确

　　D.审核明细表与总账和明细账是否一致

　　E.审核明细表的金额计算是否正确

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　2[.多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有()。

　　A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

　　B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录

　　C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

　　D.核对应付款项明细账与总账

　　E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

　　[答案]ABCE

　　[解析]查找未入账的应付账款的审计程序如下：

　　3[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　[答案]ABE

　　[解析]CD属于实质性审查。

　　4[.多选题]审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。

　　A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因

　　B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

　　C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率

　　D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率

　　E.检查应收账款明细表上有无贷方余额

　　[答案]ACD

　　[解析]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

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　　5[.多选题]可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。

　　A.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门

　　B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理

　　C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理

　　D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失

　　[答案]ABDE

　　[解析]仓库或其他使用部门提出请购申请，选项C错误。

　　6[.多选题]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有()。

　　A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

　　B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

　　C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

　　D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

　　E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

　　7[.多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

　　A.采购中申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.帐款记录与货款支付

　　[答案]BCDE

　　[解析]采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。

　　8[.多选题]被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。

　　A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本

　　B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用

　　C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用

　　D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产

　　E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入

　　[答案]BCE

　　[解析]选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产成本。选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。

　　9[.多选题]在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括()。

　　A.遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出

　　B.采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认

　　C.完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益

　　D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

　　E.存货存放在很多地点

　　[答案]ABCD

　　[解析]E.存货存放在很多地点,属生产与存货的主要风险

　　10[.多选题]在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有()。

　　A.已减少的固定资产未在账面上注销

　　B.存在大量闲置的固定资产

　　C.新购置大量固定资产

　　D.折旧额的计算有误

　　E.固定资产折旧方法变更

　　[答案]CDE

　　[解析]新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。