2021初级审计师考试《审计理论与实务》通关练习题（五）

　　1[.不定项选择题](二)某企业本年1月份共发生的经济业务如下：(1)企业销售A产品200000元，销售成本120000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。(2)用银行存款支付本月贷款利息费用3000元;(3)用银行存款支付管理部门活动经费20000元。(4)期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.独立检查

　　D.凭证与记录控制

　　[答案]B

　　[解析]出纳负责等级现金日记账，不能负责核对现金日记账和总账是否不一致。

　　2[.不定项选择题](二)某企业本年1月份共发生的经济业务如下：(1)企业销售A产品200000元，销售成本120000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。(2)用银行存款支付本月贷款利息费用3000元;(3)用银行存款支付管理部门活动经费20000元。(4)期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。

　　A.职责分工控制

　　B.业务授权控制

　　C.独立检查

　　D.实物控制

　　[答案]D

　　[解析]实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

　　3[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为()。

　　A.采购部门根据生产计划编制采购计划

　　B.现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

　　C.采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收

　　D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

　　[答案]ABC

　　[解析]A采购计划是由物资需求部门编制的B现金收款人员不能负责会计记录C验收人员要独立于其他部门

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　　4[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为()。

　　A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持

　　B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

　　C.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

　　D.复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC属于控制测试程序。

　　5[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有()。

　　A.审查决算日之后数周内的支出业务

　　B.追踪决算日后若干天的购货发票

　　C.追踪决算日之前发出的验收单

　　D.审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　6[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，被审计单位正确的处理是()。

　　A.不进行调账

　　B.做为营业外收入处理

　　C.做为营业外支出处理

　　D.该做收入应缴纳企业所得税

　　[答案]BD

　　[解析]因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额

　　7[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中发现的情况，可能的原因为()。

　　A.预付了部分货款

　　B.支付货款后，发现部分材料质量有问题，对方同意退货，但货款可抵下次采购金额

　　C.追加购货后尚未支付款项

　　D.重复支付了货款

　　[答案]ABD

　　[解析]ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。

　　8[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

　　A.重新测试与银行存款相关的内部控制;

　　B.对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　C.自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;

　　D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。