2021初级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（十四）

　　1[.单选题]下列各项中，属于业务授权控制的是()。

　　A.重大的资产购置

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　[答案]A

　　[解析]重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。

　　2[.单选题]下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：

　　A.分析

　　B.函证

　　C.外部调查

　　D.检查记录或文件

　　[答案]D

　　[解析]

　　3[.单选题]以下不属于控制环境要素的是()。

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.员工的素质

　　C.企业对风险进行评估

　　D.人力资源制度

　　[答案]C

　　[解析]

　　4[.单选题]内部控制测评的正确步骤是()。

　　A.调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价

　　B.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价

　　C.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

　　D.对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价

　　[答案]A

　　[解析]内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。

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　　5[.单选题]下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。

　　A.计算

　　B.监盘

　　C.询问

　　D.函证

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B和D属于实质性测试的方法。

　　6[.单选题]按照控制的功能，可以将内部控制分为：

　　A.会计信息控制和经营决策控制

　　B.预防式控制和察觉式控制

　　C.事前控制、事中控制和事后控制

　　D.财产物资控制和信息系统控制

　　[答案]B

　　[解析]

　　7[.单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

　　A.相关内部控制设计有效，但是运行失效

　　B.难以评价相关内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制设计不健全

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

　　8[.单选题]以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是()。

　　A.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性

　　B.评价财务报表是否存在重大错报

　　C.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益

　　D.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

　　[答案]B

　　[解析]B是实质性审查的作用。

　　9[.单选题]下列有关重新计算的表述中，错误的是：

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　[答案]D

　　[解析]D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　10[.单选题]审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动是()。

　　A.了解内部控制

　　B.测试内部控制

　　C.内部控制测评

　　D.风险评估

　　[答案]C

　　[解析]内部控制测评指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。