2021初级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（六）

　　1[.单选题]下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是()。

　　A.审计质量控制的依据是审计工作的质量标准

　　B.审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准

　　C.审计质量控制的依据是指审计准则

　　D.审计质量包括审计工作质量和审计项目质量

　　[答案]C

　　[解析]审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

　　2[.单选题]下列有关审计准则的表述，不正确的是()。

　　A.国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同

　　B.对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则

　　C.审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则

　　D.社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作

　　[答案]D

　　[解析]D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执行业务。

　　3[.单选题]下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：

　　A.规定了审计机关的管理体制

　　B.明确了审计人员的基本职业道德

　　C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

　　D.适用于社会审计和内部审计

　　[答案]B

　　[解析]A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

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　　4[.单选题]下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是()。

　　A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核

　　B.作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范

　　C.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则

　　D.对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现

　　[答案]A

　　[解析]A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核 实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范

　　5[.单选题]以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是()。

　　A.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任

　　B.主审应当对审计项目的总体质量负责

　　C.审计机关审理机构负责提出审理意见

　　D.审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

　　[答案]B

　　[解析]B：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

　　6[.单选题]下列关于审计准则的表述，错误的是：

　　A.审计准则是衡量审计质量的尺度

　　B.审计准则是评价被审计单位的标准

　　C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

　　[答案]B

　　[解析]审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范(满足审计界内部要求)，是评价审计质量的依据(满足外部要求)。审计准则的作用：审计准则是衡量审计质量的尺度;审计准则是确定和解脱审计责任的依据;审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;审计准则是完善审计组织内部管理的基础;审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准;为审计教育明确了方向和目标。审计准则不是判断审计事项“是非优劣”的准绳以及审计决定依据，审计标准才是判断审计事项是非优劣的准绳。审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，因为还有其他法律依据。不同类型的审计主体应制定各自的审计准则，有国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。

　　7[.单选题]下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是()。

　　A.会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

　　B.总则规定了不适用国家审计准则的情况

　　C.附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求

　　D.总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定

　　[答案]A

　　[解析]

　　8[.单选题]下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是()。

　　A.坚持原则，不屈从于外部压力

　　B.保持客观公正的立场和态度

　　C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密

　　D.按照相关标准收取审计费用

　　[答案]D

　　[解析]考察审计职业道德。选项D属于对社会审计的职业道德要求。

　　9[.单选题]按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：

　　A.审计组成员

　　B.审计组主审

　　C.审计组组长

　　D.审计机关业务部门

　　[答案]C

　　[解析]

　　10[.单选题]审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具()。

　　A.审计报告

　　B.审计移送处理书

　　C.审计计划书

　　D.审计处罚通知

　　[答案]B

　　[解析]审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。