2021初级审计师考试《审计专业相关知识》高频考题（十四）_第2页

　　【单项选择题】

　　甲企业2019年6月30日“固定资产”科目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目余额为250万元，“工程物资”科目余额为500万元，“固定资产清理”科目余额为300万元。该企业2019年6月30日资产负债表中固定资产项目的金额为：

　　A.3000万元

　　B.225万元

　　C.2750万元

　　D.5500万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去备抵科目“累计折旧”、“固定资产减值准备”余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额=5000-2000-250=2750(万元)，选项C正确。“工程物资”、“固定资产清理”科目余额在资产负债表中单独列示，不在固定资产项目中反映。

　　【单项选择题】

　　某企业2017年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制2019年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是：

　　A.列示在“短期借款”项目

　　B.列示在“长期借款”项目

　　C.列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额

　　D.列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2017年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2019年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2019年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。

　　【单项选择题】

　　某企业8月末“本年利润”科目借方余额80万元，“利润分配”科目贷方余额10万元，该企业8月末资产负债表中“未分配利润”项目的金额是：

　　A.-90万元

　　B.-70万元

　　C.90万元

　　D.70万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“未分配利润”项目的金额=-80+10=-70(万元)

　　【综合分析题】(2019年)

　　(一)资料

　　乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

　　(1)5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

　　(2)6月16日，以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万元，宣告发放现金股利100万元。

　　(3)6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万元，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万元，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

　　(4)公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万元、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万元。

　　(5)11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万元(不含增值税)，至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)5月10日票据贴现，银行扣除的贴现息为：

　　A.0.12万元

　　B.0.36万元

　　C.0.48万元

　　D.1.44万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』贴现期=120-30=90(天);

　　贴现息=30×4.8%/360×90=0.36(万元)。

　　(2)6月16日取得的长期股权投资，2018年末长期股权投资的账面价值为：

　　A.3200万元

　　B.3400万元

　　C.5000万元

　　D.5200万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2018年6月16日，长期股权投资的初始成本5000万元大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额8000×40%=3200(万元)，因此，初始的长期股权投资入账价值为5000万元;2018年年末的长期股权投资需要确认损益调整：(600-100)×40%=200(万元)，2018年年末的长期股权投资的账面价值：5000+200=5200(万元)。

　　(3)6月30日，该专利权计提资产减值损失的金额为：

　　A.0

　　B.50万元

　　C.160万元

　　D.210万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』截至6月30日专利权累计折旧为300/5/12×(12+6)=90(万元)，截至6月30日专利权的账面价值=300-90=210(万元)，截至6月30日，专利权的预计可回收金额为160万元，专利权需计提的资产减值损失：210-160=50(万元)。

　　(4)第三季度发生的支出中，应当计入“营业外支出”科目的金额为：

　　A.110万元 B.130万元

　　C.260万元 D.280万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万元。应计入“营业外支出”80+30=110(万元)。

　　(5)11月1日接受的产品安装业务，12月31日累计确认的劳务收入为：

　　A.50万元

　　B.54万元

　　C.60万元

　　D.90万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』完工进度=已发生成本/(已发生成本+将发生成本)=30/(30+20)=60%，2018年年末计入劳务收入的金额=90×60%=54(万元)

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