2021初级审计师考试《审计专业相关知识》高频考题（五）

　　【多项选择题】(2019年)

　　增值税一般纳税人企业外购生产用固定资产发生的下列支出中，计入固定资产成本的有：

　　A.装卸费

　　B.购买价款

　　C.进口关税

　　D.增值税进项税额

　　E.专业人员服务费

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

　　【多项选择题】

　　在采用自营方式建造房屋建筑物时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有：

　　A.工程项目耗用的工程物资

　　B.工程领用本企业商品

　　C.辅助生产车间为工程提供的水、电等费用

　　D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

　　E.工程领用生产用原材料涉及的增值税进项税额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该记入“管理费用”科目借方;工程领用生产用原材料涉及的增值税进项税额可以抵扣。

　　【多项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有：

　　A.运输费

　　B.关税

　　C.进口环节可抵扣的增值税进项税额

　　D.购买价款

　　E.保险费

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税(进项税额)，不影响原材料入账价值的计算。

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　　【单项选择题】(2019年)

　　车间领用原材料直接用于产品生产，借记：

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.管理费用

　　D.主营业务成本

　　『正确答案』B

　　『答案解析』直接用于产品生产的，借记“生产成本”科目。本题属于直接用于产品生产，因此正确答案是B。生产车间一般耗用的，借记“制造费用”科目;管理部门耗用的，借记“管理费用”科目。故AC错误。只有在销售产品确认收入后，才能确认主营业务成本，所以D错误。

　　【单项选择题】

　　某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2019年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为：

　　A.10000元 B.10500元 C.10600元 D.11000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』剩余的原材料的数量=200+300-400=100(公斤)，剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本=100×110=11000(元)。

　　【单项选择题】

　　某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年8月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为10元;8月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为11元;8月25日发出甲材料400公斤。不考虑其他因素，该企业8月份发出甲材料的成本为：

　　A.1000元

　　B.1050元

　　C.1060元

　　D.4240元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』月末一次加权平均单价=(月初结存存货成本+本期购入存货成本)÷(月初结存存货数量+本期购入存货数量)=(200×10+300×11)÷(200+300)=10.6(元)，发出甲材料的成本=月末一次加权平均单价×发出存货数量=400×10.6=4240(元)。

　　【单项选择题】(2019年)

　　在物价持续上涨的情况下，存货计价方法由先进先出改为加权平均法，导致的结果是：

　　A.期末存货增加，当期利润增加

　　B.期末存货减少，当期利润减少

　　C.期末存货增加，当期利润减少

　　D.期末存货减少，当期利润增加

　　『正确答案』B

　　『答案解析』存货计价方法由先进先出法改为加权平均法，其中加权平均法根据月初存货成本与本月购入存货成本之和，除以月初存货数量与本月购入数量之和，计算加权平均单位成本;发出存货按加权平均单位成本计价。在物价持续上涨的情况下，发出的存货按加权平均单位成本计价，从而高估销售成本，低估利润;同时期末存货按加权平均单位成本计价，可能导致期末存货计价偏低，低估期末存货。

　　【多项选择题】

　　对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时，应考虑的因素有：

　　A.在产品已经发生的生产成本

　　B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

　　C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

　　D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

　　E.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的相关税费

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用-相关税费。

　　【单项选择题】

　　2×18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，K材料可变现净值为：

　　A.95万元

　　B.98万元

　　C.110万元

　　D.100万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』K材料可变现净值=A产成品估计售价30×5-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)

　　【单项选择题】

　　2019年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1000件商品，2020年1月10日交货。2019年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件，2019年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为：

　　A.15000元

　　B.0元

　　C.1000元

　　D.5000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以一般销售价格为基础确认可变现净值。有合同的1000件产品可变现净值=1000×(205-1)=204000(元)，成本为200000元(1000×200)，可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备;无合同的500件产品可变现净值=500×(191-1)=95000(元)，成本为100000元(500×200)元，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元);因此选项D正确。

　　【多项选择题】

　　下列各项中，可引起期末存货账面价值发生增减变动的有：

　　A.已发出商品但尚未确认销售收入

　　B.已确认销售收入但尚未发出商品

　　C.计提存货跌价准备

　　D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

　　E.为建造固定资产购入专项物资

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A：已发出商品但尚未确认收入，不会引起存货账面价值发生变动;选项E：为建造固定资产购入的专项物资不属于存货。

　　【单项选择题】

　　下列关于存货盘盈盘亏说法中，错误的是：

　　A.存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

　　B.存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

　　C.企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目

　　D.企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目

　　『正确答案』D

　　『答案解析』存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”。

　　【多项选择题】

　　企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后按情况可分别计入：

　　A.管理费用　 B.营业外支出

　　C.财务费用　 D.其他应收款

　　E.其他业务成本

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，属于管理原因造成的，计入“管理费用”科目中;选项B，属于自然灾害等造成的，计入“营业外支出”科目中;选项D，查明原因后，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“其他应收款”。

　　【综合分析题】

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年度发生的部分经济业务如下：

　　1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元(不含增值税)，增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

　　2.6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元)，另支付交易费用3万元。

　　3.9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

　　4.12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

　　5.2019年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)2月6日接受A公司投资，投入原材料的入账价值为：

　　A.10万元 B.13.9万元 C.30万元 D.33.9万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』原材料入账价值为投资合同约定的不含税价值30万元，其增值税进项税额可以抵扣。

　　(2)6月3日购入公司债券，应借记“交易性金融资产—成本”科目的金额为：

　　A.2500万元 B.2700万元 C.2800万元 D.2803万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2800-100=2700(万元)

　　(3)9月30日办理的银行业务，对月末资产负债表中“货币资金”项目的影响为：

　　A.增加2万元 B.减少6万元 C.减少8万元 D.减少10万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从银行提取现金2万元以备日常开支不影响货币资金余额，通过银行转账支付工资8万元使货币资金余额减少8万元。

　　(4)12月31日计提坏账准备，应贷记“坏账准备”科目的金额为：

　　A.0.25万元 B.3万元 C.3.25万元 D.6.25万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』65×5%-3=0.25(万元)

　　(5)乙公司2019年年末可供投资者分配的利润为：

　　A.3400万元 B.4400万元 C.4600万元 D.5000万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』可供投资者分配的利润=1000+4000-4000×(10%+5%)=4400(万元)

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　　【单项选择题】

　　某企业2019年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1300元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。该企业为一般纳税人，适用增值税率13%，则固定资产入账价值是：

　　A.16265元　 B.16625元 C.14565元　 D.13800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』入账价值=10000+2000+1800=13800(元)

　　【单项选择题】

　　下列各项固定资产中，应当计提折旧的是：

　　A.大修理停用的固定资产

　　B.按规定单独估价入账的土地

　　C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』因大修而停止使用的固定资产需要计提折旧。

　　【单项选择题】

　　甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是：

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年数总和法

　　D.双倍余额递减法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因M产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假设设备原价为300万元，使用年限为5年，则直线法下第1年折旧额=300/5=60(万元)，年数总和法下第1年折旧额=300×5/15=100(万元)，双倍余额递减法下第1年折旧额=300×2/5=120(万元)，双倍余额递减法下第1年折旧最多，应选D。

　　【单项选择题】(2019年)

　　某企业2017年12月5日购入一台不需要安装的生产设备，设备原值为300万元，预计净残值为2万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，企业2018年度对该生产设备计提的折旧额是：

　　A.59.6万元

　　B.99.3万元

　　C.119.2万元

　　D.120万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2018年折旧额=300×2/5=120(万元)

　　【单项选择题】

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2018年3月15日购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。则2018年该设备应计提的折旧金额为：

　　A.7700元　 B.11550元 C.12000元　 D.16000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2018年应计提折旧额=80000×2/10×9/12=12000(元)