2021初级审计师考试《审计专业相关知识》高频考题（四）_第2页

　　【单项选择题】

　　2×18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，K材料可变现净值为：

　　A.95万元

　　B.98万元

　　C.110万元

　　D.100万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』K材料可变现净值=A产成品估计售价30×5-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)

　　【单项选择题】

　　2019年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1000件商品，2020年1月10日交货。2019年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件，2019年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为：

　　A.15000元

　　B.0元

　　C.1000元

　　D.5000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以一般销售价格为基础确认可变现净值。有合同的1000件产品可变现净值=1000×(205-1)=204000(元)，成本为200000元(1000×200)，可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备;无合同的500件产品可变现净值=500×(191-1)=95000(元)，成本为100000元(500×200)元，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元);因此选项D正确。

　　【多项选择题】

　　下列各项中，可引起期末存货账面价值发生增减变动的有：

　　A.已发出商品但尚未确认销售收入

　　B.已确认销售收入但尚未发出商品

　　C.计提存货跌价准备

　　D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

　　E.为建造固定资产购入专项物资

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A：已发出商品但尚未确认收入，不会引起存货账面价值发生变动;选项E：为建造固定资产购入的专项物资不属于存货。

　　【单项选择题】

　　下列关于存货盘盈盘亏说法中，错误的是：

　　A.存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

　　B.存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

　　C.企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目

　　D.企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目

　　『正确答案』D

　　『答案解析』存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”。

　　【多项选择题】

　　企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后按情况可分别计入：

　　A.管理费用　 B.营业外支出

　　C.财务费用　 D.其他应收款

　　E.其他业务成本

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，属于管理原因造成的，计入“管理费用”科目中;选项B，属于自然灾害等造成的，计入“营业外支出”科目中;选项D，查明原因后，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“其他应收款”。

　　【综合分析题】

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年度发生的部分经济业务如下：

　　1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元(不含增值税)，增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

　　2.6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元)，另支付交易费用3万元。

　　3.9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

　　4.12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

　　5.2019年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)2月6日接受A公司投资，投入原材料的入账价值为：

　　A.10万元 B.13.9万元 C.30万元 D.33.9万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』原材料入账价值为投资合同约定的不含税价值30万元，其增值税进项税额可以抵扣。

　　(2)6月3日购入公司债券，应借记“交易性金融资产—成本”科目的金额为：

　　A.2500万元 B.2700万元 C.2800万元 D.2803万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2800-100=2700(万元)

　　(3)9月30日办理的银行业务，对月末资产负债表中“货币资金”项目的影响为：

　　A.增加2万元 B.减少6万元 C.减少8万元 D.减少10万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从银行提取现金2万元以备日常开支不影响货币资金余额，通过银行转账支付工资8万元使货币资金余额减少8万元。

　　(4)12月31日计提坏账准备，应贷记“坏账准备”科目的金额为：

　　A.0.25万元 B.3万元 C.3.25万元 D.6.25万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』65×5%-3=0.25(万元)

　　(5)乙公司2019年年末可供投资者分配的利润为：

　　A.3400万元 B.4400万元 C.4600万元 D.5000万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』可供投资者分配的利润=1000+4000-4000×(10%+5%)=4400(万元)

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