2021初级审计师《审计理论与实务》章节考题：内部控制要素

　　【单选题】(2019年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.组织结构

　　B.职责分工

　　C.管理层制度

　　D.人力资源制度

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

　　【多选题】(2019年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有：

　　A.材料采购与验收职责相分离

　　B.建立员工招聘培训和考核制度

　　C.根据企业生产经营特点建立恰当的组织结构

　　D.经过授权的用户才能获得信息系统的访问权限

　　E.就影响内部控制发挥作用的事项与外部进行沟通

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项A，属于控制活动中的职责分工控制;选项D属于控制活动中的业务授权控制。

　　【单选题】(2019年)企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息，反映的是内部控制要素的是：

　　A.风险评估

　　B.控制活动

　　C.控制环境

　　D.信息与沟通

　　『正确答案』D

　　『答案解析』信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

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　　【单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　【单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

　　A.顾客赊销限额的批准

　　B.凭证的预先连续编号

　　C.财产物资的定期盘点

　　D.重大资产购置的授权

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库，设置防盗用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。

　　【单选题】(2019年)下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是：

　　A.确定产品售价需经批准

　　B.对固定资产进行定期盘点

　　C.采购员不能兼任出纳工作

　　D.定期进行表账证之间的核对

　　『正确答案』A

　　『答案解析』业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。所以选项A属于业务授权控制。

　　【单选题】(2016年)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

　　【多选题】(2019年)下列各项中，不属于内部控制中对控制的监督要素的有：

　　A.业绩评价

　　B.职权与责任的分配

　　C.外部监管部门的检查

　　D.内部审计部门评估内部控制执行情况

　　E.对已记录的事项由经办人之外的独立人员进行验证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。

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