2021初级审计师《审计理论与实务》章节考题：审计取证的具体方法

　　【单选题】(2014年)下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：

　　A.检查

　　B.评价

　　C.观察

　　D.询问

　　『正确答案』B

　　『答案解析』评价不属于审计取证的具体方法。

　　【多选题】(2015年)下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有：

　　A.外部调查分为现场调查和函证

　　B.分析方法仅运用于审计实施阶段

　　C.检查有形资产能够证实资产的所有权

　　D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

　　E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　【单选题】(2016年)审计人员实地检查有形资产可以确定：

　　A.有形资产的所有权

　　B.有形资产是否真实存在

　　C.有形资产计价的正确性

　　D.有形资产计提折旧方法的合理性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实地检查有形资产只能证明其存在。

　　【单选题】(2013年)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：

　　A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

　　B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

　　C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

　　D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

　　【多选题】(2013年)下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B，根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。选项C，函证分为积极函证和消极函证两种方式。选项D，审计人员应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。

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　　【单选题】(2015年)下列有关审计取证方法的运用，正确的是：

　　A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

　　B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

　　C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

　　D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在;选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性;选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。