2021年初级审计师考试《审计理论与实务》复习题（十二）

　　【单选题】(2013年、2009年)注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是：

　　A.无法表示意见

　　B.无保留意见

　　C.保留意见

　　D.否定意见

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。

　　【单选题】(2016年)被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：

　　A.保留意见的审计报告

　　B.否定意见的审计报告

　　C.无保留意见的审计报告

　　D.带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。

　　【单选题】(2017年)注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是：

　　A.无法表示意见

　　B.保留意见或否定意见

　　C.保留意见或无法表示意见

　　D.带强调事项段的无保留意见

　　『正确答案』B

　　『答案解析』已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。

　　【多选题】(2011、2014年初级)我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：

　　A.经济性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合规性

　　E.充分性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』绩效审计“有效性”主要包括下列三个方面：经济性、效率性、效果性。

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　　【多选题】(2013年)绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在：

　　A.审计目标

　　B.审计方法

　　C.评价标准

　　D.审计质量控制要素

　　E.审计独立性要求

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。

　　【单选题】(2015年)下列有关绩效审计的表述中，错误的是：

　　A.绩效审计是一种独立的经济监督活动

　　B.绩效审计的审计目标具有多样性

　　C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别

　　D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计

　　『正确答案』D

　　『答案解析』绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

　　【单选题】(2014年初、中级)下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

　　A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

　　B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

　　C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

　　D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资金规模——资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。

　　【多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：

　　A.国家有关政策

　　B.具体行业标准

　　C.审计人员的观点

　　D.国家法律法规

　　E.被审计单位编制的预算

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』绩效审计——评价标准各不相同。

　　【多选题】下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有：

　　A.初步调查被审计单位情况

　　B.确定审计目标和评价标准

　　C.设计审计方法体系

　　D.编制审计方案

　　E.归纳审计证据形成审计结论

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项，确定审计目标、范围和重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。

　　【例题19·单选题】(2015年)下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：

　　A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

　　B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

　　C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

　　D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

　　【例题20·单选题】(2013年)下列关于审计报告的表述，正确的是：

　　A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法

　　B.审计报告在正式出具之前需要经过复核

　　C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告

　　D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法;选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告;选项D，内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。

　　【单选题】访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其特点是：

　　A.不需要经过充分的准备，简便易行

　　B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况

　　D.获取的审计证据有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

　　『正确答案』C

　　『答案解析』访谈法是绩效审计中常用的收集数据(信息)的方法，是指利用数据采集工具(DCI)通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放式的问题。

　　【单选题】(2012年)对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是：

　　A.内容分析法

　　B.回归分析法

　　C.价值分析法

　　D.成本效果法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』回归分析法——对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法。

　　【单选题】在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：

　　A.回归分析法

　　B.目标成果法

　　C.标杆法

　　D.价值分析法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』目标成果法——根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。

　　【单选题】在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：

　　A.评分法

　　B.标杆法

　　C.目标成果法

　　D.目标评价法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』标杆法——将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。