2021年初级审计师《审计相关知识》复习题（九）

　　知识点：增值税

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是：

　　A.50万元　　B.80万元

　　C.500万元　 D.1000万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是：

　　A.将购进的货物用于个人消费

　　B.将购进的货物分配给投资者

　　C.将购进的货物用于生产经营

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AD：将购进的货物用于个人消费、集体福利的，不视同销售，属于不得抵扣进项税额的情形。选项B：将购进的货物分配给投资者属于视同销售。选项C：将购进的货物用于生产经营，不视同销售。

　　【例题·多项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有：

　　A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务

　　B.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　C.单位向客户无偿提供运输服务

　　D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

　　E.单位为公益事业无偿提供服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项D属于非经营活动。

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　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是：

　　A.交通运输服务　B.信息技术服务

　　C.建筑服务　　　D.不动产租赁服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』交通运输服务、建筑服务、不动产租赁服务适用9%税率。

　　【例题·单项选择题】A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2019年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为：

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　『正确答案』D

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预付款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是：

　　A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　知识点：消费税

　　【例题·单项选择题】下列各项中，不属于消费税纳税人的是：

　　A.生产应税消费品的单位和个人

　　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.零售应税消费品的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为纳税人。

　　【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，本月销售10个标准箱卷烟，共取得不含增值税的销售额为100000元。已知该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该烟厂本期应纳消费税为：

　　A.57500元　B.56000元

　　C.1500元　 D.36000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳消费税=100000×56%+10×150=5.6万元+0.15万元=5.75(万元)

　　【例题·多项选择题】根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有：

　　A.鞭炮

　　B.成品油

　　C.高尔夫球棍

　　D.复合地板

　　E.廉价饰品

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。