2020年初级审计师《审计理论与实务》抢分试题（五）

　　1、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：

　　A、风险评估

　　B、对控制的监督

　　C、控制活动

　　D、信息与沟通

　　答案：B

　　【解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。掌握“对控制的监督”知识点。

　　2、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括：

　　A、管理层的观念和经营风格

　　B、组织结构

　　C、员工素质

　　D、审计风险的评估

　　答案：D

　　【解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理层的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。掌握“控制环境”知识点。

　　3、下列因素中，不影响统计抽样中确定的样本量的是：

　　A、总体容量

　　B、总体项目差异

　　C、样本选取方法

　　D、审计结论的精确限度

　　答案：C

　　【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。掌握“审计抽样的基本程序”知识点。

　　4、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试的过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：

　　A、误拒风险

　　B、信赖不足风险

　　C、误受风险

　　D、信赖过度风险

　　答案：A

　　【解析】题目明确是对存货计价进行测试，因此是实质性审查，在实质性审查中，抽样风险有两种，即误拒风险和误受风险，误拒风险会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。掌握“审计抽样风险及其控制”知识点。

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　　5、被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是：

　　A、申请行政复议

　　B、提起行政诉讼

　　C、提请审计机关的本级人民政府裁决

　　D、不予理睬

　　答案：C

　　【解析】被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。掌握“审计决定书”知识点。

　　6、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：

　　A、内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议

　　B、审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等

　　C、审计依据是实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定

　　D、内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价

　　答案：D

　　【解析】审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还应当包括对出色业绩的肯定。掌握“内部审计报告的主要内容”知识点。

　　7、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：

　　A、价值比较

　　B、回归分析

　　C、比较分析

　　D、程序分析

　　答案：D

　　【解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。掌握“定性分析的方法”知识点。

　　8、下列关于信息系统审计的表述中，错误的是：

　　A、信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施

　　B、信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施

　　C、信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的

　　D、信息系统审计过程与一般的审计过程不同

　　答案：D

　　【解析】信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审计实施和审计终结阶段。掌握“信息系统审计概述”知识点。

　　9、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：

　　A、决算日之前的领料单

　　B、决算日之前的验收单

　　C、决算日之前的订购单

　　D、决算日之前的请购单

　　答案：B

　　【解析】审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。掌握“查找未列报或未入账的应付款项”知识点。

　　10、对企业的标准成本系统的审查中，下列关于审核差异报告的说法，不正确的是：

　　A、确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况

　　B、确定差异产生的原因是否表明了有必要对标准成本系统进行修正

　　C、询问被审计单位年末将差异在存货和销货成本之间进行分配的方法，确定该方法的合理性以及是否与以前年度保持一致

　　D、随机抽取产品的标准成本构成，审查产品的产品构成等分配方法的合理性，确定所有分录是否已经恰当记录

　　答案：D

　　【解析】选项 D 不涉及对差异报告的审核。掌握“标准成本系统审查”知识点。

　　11、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理：

　　A、将产成品延期入账

　　B、将产成品提前入账

　　C、处理正确

　　D、导致利润虚减

　　答案：B

　　【解析】生产好并验收入库才能计入产成品账中。掌握“存货计价的审查”知识点。

　　12、审计人员审查存货项目，发现 S 原材料数量为零，而金额为红数 35 万元，可能的原因是：

　　A、计价方法不一致所引起

　　B、存货延期入账

　　C、存货提前入账

　　D、多转成本费用

　　答案：D

　　【解析】数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。掌握“存货计价的审查”知识点。

　　13、下列关于其他货币性职工薪酬审查的说法中，错误的是：

　　A、审计人员应按有关规定，审查核实工会经费的计提基础是否正确

　　B、审计人员可采用复算法查核货币性薪酬计提比例的合理性

　　C、审计人员应检查“五险一金”、工会经费和职工教育经费等明细账，检查相关原始凭证，审查其经费使用的合规性和合法性

　　D、在审查了计提依据和比例的基础上，无需再采用复算法验证经费计提的结果是否正确

　　答案：D

　　【解析】薪酬的计提结果仍需要审查，应在审查了计提依据和比例的基础上，通过复算法验证各类经费的计提结果是否正确无误。掌握“其他短期薪酬及相关账户的审查”知识点。

　　14、下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是：

　　A、观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

　　B、检查工资汇总表是否经授权审批

　　C、检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

　　D、分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

　　答案：D

　　【解析】运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序。掌握“运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性”知识点。

　　15、下列不属于筹资与投资循环审计中涉及的文件的是：

　　A、企业申请成立报告

　　B、资本投入有关账簿的凭证

　　C、借款合同或协议、债券契约

　　D、企业生产统计表

　　答案：D

　　【解析】企业生产统计表属于薪酬业务循环审计中的主要文件。掌握“筹资与投资业务循环中的主要文件”知识点。

　　16、审计人员要证实被审计单位在接近 12 月 31 日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：

　　A、审查 12 月 31 日银行对账单

　　B、审查 12 月份支票存根及银行存款日记账

　　C、询证 12 月 31 日银行存款余额

　　D、审查年末银行存款总账

　　答案：B

　　【解析】存根对所有开出支票都有记录。检查 12 月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的审计程序。掌握“核实货币资金收支的截止期”知识点。

　　17、下列关于货币资金业务中的主要文件的表述中，不正确的是：

　　A、银行存款余额调节表不属于货币资金业务中的主要文件

　　B、若企业涉及外币业务，外币业务中的“汇兑损益”明细账也属于货币资金业务中的主要文件

　　C、货币资金业务中的主要文件包括原始凭证、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户

　　D、其他货币资金中的“外埠存款”以及“银行本票”等明细账，也属于货币资金业务中的主要文件

　　答案：A

　　【解析】银行存款余额调节表属于货币资金业务主要文件中的原始凭证。掌握“货币资金业务中的主要文件”知识点。

　　18、下列有关银行存款审计的相关说法中，错误的是：

　　A、企业收入的款项，除国家另有规定外，都应于当日解缴银行

　　B、审计人员应向被审计单位银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，无须对银行存款账户已注销的银行发函

　　C、对于审计人员已经直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证

　　D、财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的

　　答案：B

　　【解析】为了达到函证的目的，审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。审计人员应向存款账户已注销的银行发函，因为有可能存款账户已注销，但仍有银行借款或其他资金往来存在。掌握“现金与银行存款收付业务的审查”知识点。

　　19、下列有关企业财务审计中财务报告审计的相关表述中，错误的是：

　　A、财务报告审计目标之一是确认报表编制方法的一贯性

　　B、财务报告审计目标之一是证实报表内容的真实性，即审查特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在财务报表中列示，确实无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外资产

　　C、财务报告审计目标之一是揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

　　D、财务报告审计是对被审计单位的财务报表、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规，公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况

　　答案：B

　　【解析】选项 B，后面具体描述的是证实报表内容的完整性，而不是真实性。掌握“财务报告审计目标”知识点。

　　20、下列对于无形资产初始成本计量审计时，处理错误的是：

　　A、购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产得到预定用途所发生的其他支出要计入无形资产的成本

　　B、购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以付出的总价款确定

　　C、自行研发的无形资产，其成本包括达到预定用途前所发生的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再调整

　　D、投资者投入的无形资产成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，约定不公允的除外

　　答案：B

　　【解析】购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以购买价款的现值为基础确定。掌握“资产负债表的审查”知识点。