2020年初级审计师《审计理论与实务》模考试题（十三）

　　1、单选题

　　审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

　　A、采购部门购入过量或不必要的物资

　　B、未按实际收到的商品数额登记入账

　　C、应付账款记录不正确

　　D、未及时向特定债权人支付货款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

　　2、单选题

　　采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

　　A、请购单

　　B、订购单

　　C、验收单

　　D、付款凭单

　　【正确答案】A

　　【答案解析】由于企业内很多部门都可以填制请购单，因此不便预先连续编号。

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　　3、单选题

　　在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：

　　A、订购单

　　B、请购单

　　C、验收单

　　D、付款凭单

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

　　4、多选题

　　下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

　　A、审查订购单是否连续编号

　　B、检查采购合同是否经过有关部门审查

　　C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

　　D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

　　E、向债权人函证应付款项数额

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项DE属于注册会计师实施的实质性程序。

　　5、单选题

　　下列关于采购与付款循环内部控制测试的说法错误的是：

　　A、观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责

　　B、了解企业采购与付款环节手续是否完备

　　C、由请购人员检查存货请购的设计和维护

　　D、了解有无分级授权采购制度

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。

　　6、多选题

　　审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时，应重点关注的日期有：

　　A、请购日期

　　B、订货日期

　　C、入库日期

　　D、入账日期

　　E、付款日期

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】请购日期、订货日期一般在具体采购入账日期之前，付款日期一般在采购入账日期之后，故不用重点关注这三个日期。

　　7、单选题

　　为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A、检查订购单是否连续编号

　　B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

　　C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

　　D、抽查请购单是否经过适当审批

　　【正确答案】C

　　【答案解析】为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。