2020年初级审计师《审计理论与实务》模考试题（一）

　　1.【单选题】(历年真题)下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是( )

　　A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

　　B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对

　　C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证

　　D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

　　【答案】D

　　【解析】取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

　　2.【单选题】积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有( )。

　　A.针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账

　　B.客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销

　　C.客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等

　　D.询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函

　　【答案】A

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　　3.【单选题】审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可以采用消极函证的是( )。

　　A 认为被函证人能认真处理询证函

　　B 预计应收账款记录差错率较高

　　C 应收账款余额较大

　　D 有理由相信欠款可能存在争议

　　【答案】A

　　【解析】金额较小、内部控制有效、预计差错率较低、预期被函证人能够认真处理回函的情形可以采用消极式函证。

　　4.【单选题】(历年真题)下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是( )

　　A.向债务人寄发询证函

　　B.观察赊销信用审批流程

　　C.编制应收账款账龄分析表

　　D.对应收账款变动进行趋势分析

　　【答案】A

　　【解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　5.【单选题】审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是( )

　　A.收回货款不入账

　　B.应收账款提前入账

　　C.隐匿应收账款户名

　　D.虚构应收账款户名

　　【答案】C

　　【解析】对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

　　6.【单选题】(历年真题)对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是( )

　　A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

　　B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

　　C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

　　D.重新测试相关的内部控制

　　【答案】C

　　【解析】审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。

　　7.【单选题】(历年真题)审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是( )

　　A.收回货款不入账

　　B.应收账款提前入账

　　C.隐匿应收账款户名

　　D.虚构应收账款户名

　　【答案】C

　　【解析】对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

　　8.【单选题】(历年真题)下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是( )。

　　A.票据贴现款项是否及时足额入账

　　B.票据贴现金额计算是否正确

　　C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

　　D.票据登记簿是否由专人保管

　　【答案】D

　　【解析】D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

　　9.【单选题】在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是( )

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　【答案】C

　　【解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　10.【多选题】(历年试题)审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有( )。

　　A.应收账款的重要性

　　B.拟采取的函证方式

　　C.以前年度函证的结果

　　D.被审计单位管理层意愿

　　E.应收账款内部控制的可靠性

　　【答案】ABCE

　　【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。