2020年初级审计师考试《审计理论与实务》高频考题（二）

　　15.【案例分析题】

　　(一)资料

　　2017 年 3 月，某审计组对甲公司 2016 年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

　　2.审计组发现，2016 年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

　　(1)某投标方频繁中标;

　　(2)合同变更的次数较多;

　　(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

　　(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

　　3. 2016 年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

　　4. 2016 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

　　5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。

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　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)针对“资料 1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有( )。

　　A.提出采购申请与批准采购申请

　　B.批准采购与执行采购

　　C.物资验收与货款支付

　　D.采购合同的签订与审核

　　【答案】ABCD

　　(2)针对“资料 2”，审计人员认为可能存在问题的情况有( )。

　　A.某投标方频繁中标

　　B.合同变更的次数较多

　　C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金

　　D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

　　【答案】ABD

　　【解析】在采购环境没有较大变化的背景下，选项 A、B、D 所述事项均显得不合常理。

　　(3)“资料 3”中，甲公司仅将买价计入设备的入账价值，而将其他相关费用计入当期管理费用的账务处理，对该公司 2016 年度财务报表产生的影响有( )。

　　A.固定资产原值虚减

　　B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增

　　D.利润总额虚减

　　【答案】ABD

　　【解析】该情形将导致利润总额虚增。

　　(4)针对“资料 4”，审计组认为甲公司应采取的措施有( )。

　　A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值

　　B.甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告

　　C.甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查

　　D.甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查

　　【答案】BCD

　　(5)“资料 5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有( )。

　　A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产

　　B.甲公司当期购买了较多的固定资产

　　C.甲公司当期出现了固定资产盘亏

　　D.甲公司期末在建工程余额较大

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B，可能不影响累积折旧[12 月份购入]，或导致累计折旧期末余额变大，但不会让期末余额减少。选项 D，不影响累计折旧。

　　16.【案例分析题】(历年试题改编)

　　(一)资料：

　　2018 年 5 月，某审计组对甲公司 2017 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1. 审计组在调查了解中发现：

　　①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;

　　②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;

　　③出纳人员负责会计软件的管理维护;

　　④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;

　　⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;

　　⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料 1”，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有( )。

　　A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

　　B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理

　　C.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　【答案】BCD

　　【解析】B.账、实没有分开;C.记账人员与软件的管理维护没有分开;D.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　2.“资料 1”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有( )。

　　A.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

　　D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

　　【答案】CD

　　【解析】A.记账人员与软件的管理维护没有分开;B.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。

　　3.“资料 2”中，审计组使用的审计取证方法有( )。

　　A.外部调查

　　B.重新计算

　　C.询问

　　D.重新操作

　　【答案】ABC

　　【解析】结合第一部分第 6 章知识，①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;②观察采购与付款业务的执行情况属于观察;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性叫重新计算;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性叫外部调查;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额叫外部调查。

　　4.根据“资料 3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是( )。

　　A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

　　B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

　　C.检查付款凭单上的审批签字

　　D.检查付款凭单是否连续编号

　　【答案】C

　　【解析】只有 C 与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。

　　4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是 651-3150，审计人员确定样本量是 125，随机起点是 9。

　　5.根据“资料 4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是( )。

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　【答案】C

　　【解析】3150-651+1=2500，所以选样间距为 2500/125=20，随机起点是 9，那么第一个样本项目的编号为 659，最后一个项目是 3139。