2020年初级审计师《审计理论与实务》密训试题（十四）

　　【多选题】针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是( )。

　　A. 检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

　　B. 检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，

　　C. 检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决

　　D. 检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施

　　E. 询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　【答案】ABCD

　　【解析】记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况;检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E 属于坏账准备计提及坏账核销环节的内部控制测试

　　【多选题】在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试( )。

　　A. 询问并观察放行时保安人员的放行检查，

　　B. 检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，

　　C. 检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。

　　D. 询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

　　E. 检查例外报告和暂缓发货清单

　　【答案】ABCE

　　【解析】发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。

　　D 属于订单处理和赊销的信用控制环节—询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

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　　在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容( )。

　　A.检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况。

　　B.检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。

　　C.检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。

　　D.检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名。

　　E.检查银行存款单和销售汇总表上的签名，。

　　【答案】BCDE

　　记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。

　　1.【单选题】针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是( )。

　　A.确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

　　B.对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性

　　C.确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

　　D.检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

　　【答案】D

　　【解析】D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

　　2.【单选题】审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是( )

　　A.证实营业收入的完整性

　　B.证实营业收入的真实性

　　C.证实营业收入的总体合理性

　　D.证实营业收入的披露充分性

　　【答案】B

　　【解析】根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

　　3.【单选题】下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是( )

　　A.检查销货发票是否事先连续编号

　　B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

　　C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

　　D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

　　【答案】D

　　【解析】本考查知识点：销售与收款业务循环内部控制测评。ABC 选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

　　4.【单选题】为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是( )。

　　A.检查决算日当天的所有销售记录

　　B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

　　C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

　　D.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　【答案】D

　　【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

　　5.【单选题】(历年真题)审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是( )

　　A.检查销售折扣、折让比例的合理性

　　B.审查销售退回原因的合理性

　　C.检查营业收入记录时间的正确性

　　D.评价应收票据的可兑现程度

　　【答案】C

　　【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　6.【单选题】(历年真题)为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是( )

　　A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

　　B.审查应收账款明细账并与总账核对

　　C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

　　D.审查银行存款日记账并与总账核对

　　【答案】C

　　【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　7.【单选题】下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是( )。

　　A.将主营业务收入趋势与行业趋势比较

　　B.将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

　　C.计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

　　D.抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

　　【答案】D