2020年初级审计师《审计理论与实务》精选题(9)

　　【例题1·案例分析题】(2016年考生回忆)“资料1”中，不符合内部控制要求的是：

　　A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划

　　B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行

　　C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究

　　D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。

　　【例题2·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是：

　　A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

　　B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

　　C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

　　D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B职责分工存在缺陷。

　　【例题3·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为：

　　A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况

　　B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账

　　C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

　　D.检查举债筹资手续是否齐全

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，属于实质性审计程序。

　　【例题4·单选题】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是：

　　A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

　　B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入

　　C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总

　　D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

　　『正确答案』A

　　『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。

　　【例题5·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为：

　　A.索取相关专利权证书

　　B.检查丙公司与A公司签订的投资协议

　　C.向有关部门查询该项专利权的所有权

　　D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D验证的是无形资产的准确性。

　　【例题6·单选题】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

　　A.投入资本的完整性

　　B.投入资本分类的合理性

　　C.投入资本的真实性

　　D.投入资本总账与明细账的一致性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。

　　【例题7·多选题】对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：

　　A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

　　B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

　　C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

　　D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

　　E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』

　　(1)检查账册、凭证等，查明企业的注册资金数额是否符合国家有关规定，借入资金与资本有无混淆，有无以借入资金顶替资本的情况;有无抽取、侵占国家资本的情况;企业注册资金是否与其经营范围与经营规模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

　　(2)审查各投资者是否根据规定投足资金，投入资本是否按时全部到位，有无违约情况。

　　(3)审查出资形式的合法性，验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定。

　　(4)审查资产估价的合法性。根据规定，非货币性资产投入时应进行资产评估。

　　(5)有外商投资时，应索取国家商检部门出具的商检报告，以确定有关投资业务的合法性。

　　(6)审查减少实收资本的合法性。

　　【例题8·案例分析题】(2016年考生回忆)

　　资料3：审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。

　　针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为：

　　A.经股东大会决议以资本公积转增股本

　　B.向股东出借资金数额较上年有所增加

　　C.向股东分配了现金股利

　　D.利润减少导致资本公积提取金额降低

　　『正确答案』A

　　『答案解析』向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。

　　向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。

　　【例题9·单选题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

　　B.审查资本公积总账与明细账的一致性

　　C.观察公司账务处理的流程

　　D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

　　『正确答案』A

　　『答案解析』查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。实际转增的资本额与批准数额是否一致，有无多增或少增的问题。

　　【例题10·多选题】下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

　　A.必须按国家规定的比例及时足额提取

　　B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

　　C.以当年利润总额为提取基数

　　D.可以按规定条件转增资本

　　E.可以用来向投资者分配利润

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』根据国家有关规定，企业的法定盈余公积必须从税后利润中提取，并不是利润总额，因此选项C是错的;法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。

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