2020年初级审计师《审计理论与实务》日常练习题(8)

　　1 在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。比如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，作为测试订购单的识别特征的应当是( )。

　　(A)订购单中记录的采购项目

　　(B)订购单中记录的采购金额

　　(C)订购单的编号

　　(D)订购单的供应商

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，对于订购单来说，一般会在上面记录订购单编制的日期或编号，因此以日期或嫡号就可以识别和挑选予以测试的细节测试的对象。

　　2 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。

　　(A)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内

　　(B)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内

　　(C)如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内

　　(D)如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

　　【正确答案】 A

　　【试题解析】 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告目后60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　3 注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本识别特征的说法中错误的是( )。

　　(A)在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

　　(B)对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征

　　(C)对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

　　(D)对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

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　　4 2012年1月5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托ABC会计师事务所同时针对2011年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC会计师事务所应( )。

　　(A)同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案

　　(B)分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案

　　(C)与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式

　　(D)报告相关监管部门，由监管部门确定

　　【正确答案】 B

　　【试题解析】 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

　　5 下列各项不属于是当期档案的是( )。

　　(A)总体审计策略

　　(B)被审计单位的营业执照

　　(C)具体审计计划

　　(D)财务报表所属期间的董事会会议纪要

　　【正确答案】 B

　　【试题解析】 被审计单位的营业执照符合永久性档案的特征。

　　6 A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。

　　(A)2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

　　(B)2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决.乙公司赔偿原告2000万元。2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　(C)2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　(D)2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

　　7 审计工作底稿的存在形式( )。

　　(A)只能以纸质形式存在

　　(B)只能以纸质或电子形式存在

　　(C)可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　8 会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存( )。

　　(A)10年

　　(B)20年

　　(C)15年

　　(D)永久保存

　　【正确答案】 A

　　【试题解析】 审计准则规定，对审计工作底稿均至少保存10年。

　　9 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。

　　(A)被审计单位

　　(B)执行审计工作的注册会计师

　　(C)会计师事务所

　　(D)会计师事务所和被审计单位

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　10 注册会计师于2012年3月16日完成了D公司2011年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是( )。

　　(A)在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　(B)在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　(C)将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　(D)在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 选项ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。