2020年初级审计师《理论与实务》测试题十

　　1.【多选】以下情形中，应收账款存在重大错报风险的有()。

　　A.应收账款询证函回函显示重大差异

　　B.客户与企业就应收账款存在重大分歧

　　C.缺少发运凭证

　　D.会计年末后对应收账款进行调整

　　E.决算日后收回应收账款

　　【答案】ABCD

　　2.【多选】针对函证，以下说法中不正确的有()。

　　A.函证的目的是确定客户是否存在，以及资产是否存在

　　B.金额较大，拖欠时间较长的应收账款必须函证

　　C.内部控制存在缺陷时，应当增大函证的范围和数量

　　D.对于有些债务单位不宜发函询证，应当选择其他客户发函

　　E.询证函回函由被审计单位接收后应当直接转交审计人员

　　【答案】DE

　　【解析】D：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，也可以采取其他验证方式。如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。E：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　3.【多选】以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有()。

　　A.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

　　B.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　D.客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款

　　E.应收账款提早入账

　　【答案】ABC

　　4.【单选】积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有()。

　　A.针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账

　　B.客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销

　　C.客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等

　　D.询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函

　　【答案】A

　　5.【单选】审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可以采用消极函证的是()。

　　A认为被函证人能认真处理询证函

　　B预计应收账款记录差错率较高

　　C应收账款余额较大

　　D有理由相信欠款可能存在争议

　　【答案】A

　　【解析】金额较小、内部控制有效、预计差错率较低、预期被函证人能够认真处理回函的情形可以采用消极式函证。

　　(一)资料

　　2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：

　　(1)将2016年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;

　　(2)将2016年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;

　　(3)将2016年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;

　　(4)将2016年度不同产品的毛利率水平相比较。

　　2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2016年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2016年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2016年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;

　　(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;

　　(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。

　　3.对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。

　　4.审计人员发现，乙公司2017年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2016年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

　　5.审计人员发现2016年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2016年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，能够有效分析乙公司2016年度主营业务收入总体合理性的程序有()。

　　A.将2016年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较

　　B.将2016年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较

　　C.将2016年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较

　　D.将2016年度不同产品的毛利率水平相比较

　　【答案】ABC

　　【解析】主营业务收入“总体”合理性也就意味着是对“全部”产品的分析，而不是“不同”产品的比较。

　　2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有()。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

　　B.公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

　　C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

　　D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B、C、D的策略均使“淡季不淡”，所以都能够促使销量上涨。选项A是降低成本的方法，可以增加利润，但不会直接导致收入增加。

　　3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有()。

　　A.销售发票

　　B.销售合同

　　C.发运凭证

　　D.主营业务收入明细账

　　【答案】ABCD

　　【解析】“虚增”的收入，一定在账上，所以通常会从明细账追查到原始凭证，即销售发票、销售合同、发运凭证等。

　　4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有()。

　　A.向该笔销售业务对应的客户函证

　　B.检查销售合同和货运凭证

　　C.检查退货审批单和退货入库记录

　　D.检查销售信用审批手续

　　【答案】ABC

　　5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有()。

　　A.检查有关销售合同和发票

　　B.检查有关货运凭证和收款凭证

　　C.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因

　　D.向B公司发函，要求回函说明2016年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额

　　【答案】ABCD

　　【解析】A和B选项可以用来查证1-6月份是否存在虚构营业收入和应收账款的情形。C选项针对7-12月份是否存在漏记的情形。选项D从应收账款入手审查相关交易。