2020年初级审计师《理论与实务》测试题九

　　1.【多选题】针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是(　　)。

　　A. 检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

　　B. 检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，

　　C. 检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决

　　D. 检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施

　　E. 询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　【答案】ABCD

　　【解析】记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况;检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E 属于坏账准备计提及坏账核销环节的内部控制测试

　　2.【多选题】在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试(　　)。

　　A. 询问并观察放行时保安人员的放行检查，

　　B. 检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，

　　C. 检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。

　　D. 询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

　　E. 检查例外报告和暂缓发货清单

　　【答案】ABCE

　　【解析】发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。

　　D 属于订单处理和赊销的信用控制环节—询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

　　3.在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容(　　)。

　　A.检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况。

　　B.检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。

　　C.检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。

　　D.检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名。

　　E.检查银行存款单和销售汇总表上的签名，。

　　【答案】BCDE

　　记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。

　　2018年1月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;

　　②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;

　　③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

　　④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

　　2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

　　3.审计人员发现该公司银行存款账户2018年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

　　①重新测试与银行存款相关的内部控制;

　　②对2018年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　③自行编制该账户2018年12月份的银行存款余额调节表;

　　④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有( )

　　A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账

　　B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对

　　C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表

　　D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表

　　【答案】AD

　　【解析】按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。

　　2.“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有( )

　　A.盘点时间安排在营业结束后

　　B.对库存现金进行突击式监盘

　　C.审计人员协助出纳员完成现金清点

　　D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

　　【答案】AB

　　【解析】监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。

　　3.“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是( )

　　A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

　　B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

　　C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

　　D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

　　【答案】C

　　【解析】对于现金长款，应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

　　4.“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是( )

　　A.重新测试与银行存款相关的内部控制

　　B.对2018年各月末银行存款余额进行趋势分析

　　C.自行编制该账户2018年12月份的银行存款余额调节表

　　D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性

　　【答案】C

　　【解析】本题考查对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。

　　5.“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有( )

　　A.基本存款账户

　　B.信用证存款账户

　　C.外埠存款账户

　　D.余额为零的两个银行存款账户

　　【答案】ABCD

　　【解析】函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。