2020年初级审计师理论与实务模拟试题及答案四

　　【单选】以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是( )。

　　A.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性

　　B.评价财务报表是否存在重大错报

　　C.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益

　　D.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

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　　【单选】在了解内部控制时，常用的记录方法不包括( )。

　　A.文字说明

　　B.重新计算法

　　C.调查表法

　　D.流程图法

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　　【单选】审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是( )。

　　A.内部控制的设置极不健全

　　B.内部控制风险较低

　　C.内部控制风险很高

　　D.难以对内部控制的健全性作出评价

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　　【单选】审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明( )。

　　A.外币资金的所有权

　　B.外币资金计价的正确性

　　C.外币资金收付业务记录的完整性

　　D.外币资金收付业务的合法性

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　　【多选】被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有( )。

　　A.外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算

　　B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

　　D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算

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　　【多选】用于了解内部控制的方法有( )。

　　A.询问

　　B.追踪有关业务的处理过程

　　C.检查

　　D.重新执行

　　E.函证

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　　【多选】审计人员在实施内部控制测试时，以下做法恰当的有( )。

　　A.选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行

　　B.针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用

　　C.认为控制测试的范围越大越好

　　D.在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，扩大控制测试和实质性审查的范围

　　E.当控制风险很高时，要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查

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　　【多选】针对内部控制进行初步评价，以下说法中恰当的有( )。

　　A.应当评价关键点上是否都设立了强有力的内部控制

　　B.应当评价内部控制的布局是否合理

　　C.对某项内部控制设计合理且预期运行有效，应当测试相关内部控制的有效性

　　D.当仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据时，应当测试相关内部控制

　　E.审计人员决定不依赖某项内部控制的，仍应当测试相关内部控制

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　　(一)资料

　　2017年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

　　(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;

　　(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;

　　(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;

　　(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

　　2.2017年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2017年1月1日至2017年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。

　　3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

　　(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;

　　(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;

　　(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;

　　(4)函证银行存款余额。

　　4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：

　　(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;

　　(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;

　　(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;

　　(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，违反内部控制要求的有( )。

　　A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

　　B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表

　　D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

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　　2.“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实( ).

　　A.库存现金余额的真实性

　　B.现金收付业务账务处理的正确性

　　C.现金收付业务的合法性

　　D.外币计价的正确性

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　　3.针对“资料2”，审计人员可以推断2016年12月31日该公司库存现金余额应为( )。

　　A.3200元

　　B.4800元

　　C.4000元

　　D.1200元

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　　4.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序是( )。

　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

　　B.检查银行存款收付的截止期是否正确

　　C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

　　D.函证银行存款余额

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　　5.“资料4”中，审计人员的做法正确的有( )。

　　A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

　　B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

　　C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

　　D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

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