2020年初级审计师《理论与实务》备考习题及答案九

　　【例题·单选题】信赖不足风险影响：

　　A.审计效率

　　B.审计效果

　　C.审计结果

　　D.审计质量

　　『正确答案』A

　　『答案解析』信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

　　【例题·多选题】(2016年考生回忆)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：

　　A.确定的样本量过少

　　B.实施了不恰当的审计程序

　　C.实施了不恰当的抽样方法

　　D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

　　E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

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　　【例题·单选题】(2016年考生回忆)下列因素中，不影响审计抽样样本量的是：

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.样本选取方法

　　D.审计结论的精确限度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

　　【例题·单选题】(2017年考生回忆)在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：

　　A.增加

　　B.减少

　　C.不变

　　D.无法确定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率。

　　【例题·多选题】如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：

　　A.系统选样法

　　B.属性抽样法

　　C.随机数表选样法

　　D.发现抽样法

　　E.变量抽样法

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法 、随机数表选样法，不能采用属性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。

　　【例题·单选题】(2013年)下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

　　A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审査样本——评价抽样结果——形成结论

　　B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

　　C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

　　D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审査样本——形成结论

　　『正确答案』C

　　『答案解析』属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。

　　【例题·单选题】某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：

　　A.3750000元

　　B.3050000元

　　C.3431250元

　　D.3450000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』360-(64-61)×1500/300=345(万元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于变量抽样法的有：

　　A.单位均值估计法

　　B.差异估计法

　　C.比率估计法

　　D.属性抽样法

　　E.发现抽样法

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。

　　【例题·单选题】(2016年考生回忆)下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：

　　A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

　　B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定

　　C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩

　　D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

　　【例题·多选题】(2017年考生回忆)被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有：

　　A.申请听证

　　B.申请行政复议

　　C.提起行政诉讼

　　D.不执行审计决定

　　E.提请人民政府裁决

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』被审计单位不服审计决定的救济途径。

　　【例题·单选题】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

　　A.审计机关负责人

　　B.本级人民政府

　　C.上一级审计机关

　　D.本级人大常委会

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

　　【例题·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

　　A.加强预算管理的意见

　　B.被审计单位的反馈意见

　　C.被审计单位的整改情况

　　D.对本级预算执行情况的总体评价

　　E.本级预算执行中存在的主要问题

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』审计工作报告的主要内容包括：(1)开展本年预算执行审计工作的基本情况;(2)对本级预算执行情况的总体评价;(3)本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;(4)审计后政府及各部门(单位)的整改情况;(5)加强预算管理的意见;(6)人大常委会要求报告的其他事项。

　　【例题·单选题】下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

　　A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告

　　B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

　　C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议

　　D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

　　【例题·单选题】(2017年考生回忆)下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

　　A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见

　　B.应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

　　C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

　　D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

　　【例题·多选题】下列有关审计报告的表述，正确的有：

　　A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告

　　B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告

　　C.审计报告复核是审计质量控制措施之一

　　D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

　　E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。

　　【例题·多选题】下列有关审计报告的表述中，正确的有：

　　A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式

　　B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件

　　C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告

　　D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告

　　E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审计报告;选项E，社会审计报告具有法律效力。

　　【例题·单选题】(2016年考生回忆)被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：

　　A.保留意见的审计报告

　　B.否定意见的审计报告

　　C.无保留意见的审计报告

　　D.带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。