9.【单选题】在审查应收账款过程中,控制函证过程的人员应是( )
A.财务主管
B.出纳人员
C.审计人员
D.销售人员
【答案】C
【解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
10. 多选题】 历年试题)审计人员在确定应收账函证的范围和对象时,需要考虑的因素有( )。
A.应收账款的重要性
B.拟采取的函证方式
C.以前年度函证的结果
D.被审计单位管理层意愿
E.应收账款内部控制的可靠性
【答案】ABCE
【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大,拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷,以前函证发现重大差异或采用否定式函证,则增大函证范围和数量。
11.【多选题】(历年试题)在对应收账款进行函证时,不适合采用否定式函证的情况有( )。
A.应收账款金额较大
B.应收账款金额较小
C.有关内部控制有效
D.有理由相信欠款可能存在争议
E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小
【答案】ADE
【解析】选项 ADE 适宜采用肯定式函证。
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12.【多选题】(历年试题)下列关于应收账款函证的表述,正确的有( )。
A.函证过程应由审计人员控制
B.回函可由被审计单位代收
C.函证可以证实客户是否存在
D.函证可以证实应收账款是否真实
E.函证汇总分析表应由审计人员编制
【答案】ACDE
【解析】B:应当要求债务单位必须向审计人员回函。
13.【多选题】(历年真题)下列各项中,审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有( )。
A.应收账款在决算日后收回
B.决算日后应收账款有大额调整
C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹
D.应收账款明细频繁发生红字冲销
E.部分客户对账单寄送后未收到回复
【答案】BCDE
【解析】应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时,应收账款的审计风险会增大:会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。
14.【多选题】(历年真题)下列关于应收账款函证的表述,正确的有( )。
A.如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用肯定式函证
B.应收账款余额较大时,应采用否定式函证
C.采用肯定式函证方法,若未能收到对方回函,应继续发函
D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发
E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿
【答案】ACE
【解析】选项 B,否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;选项 D,函证要审计人员亲自寄发。
15.【多选题】下列对函证结果的处理方法中,正确的有( )。
A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款,全额确认为坏账
B.对函证回函认可的金额予以确认
C.肯定式函证若未能在规定时期内答复,则放弃函证
D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的,应查明产生差异的原因
E.肯定式函证若未能在规定时期内答复,应进行第二次函证
【答案】BDE
【解析】二次函证的情况有:①账款已还,不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明差异的原因。
16.【多选题】针对函证,以下说法中不正确的有( )。
A.函证的目的是确定客户是否存在,以及资产是否存在
B.金额较大,拖欠时间较长的应收账款必须函证
C.内部控制存在缺陷时,应当增大函证的范围和数量
D.对于有些债务单位不宜发函询证,应当选择其他客户发函
E.询证函回函由被审计单位接收后应当直接转交审计人员
【答案】DE
【解析】D:对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的,也可以采取其他验证方式。如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生。E:向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
17.【多选题】以下应收账款询证函回函中的差异,不应视为错报的有( )。
A.询证函发出时,被审计单位的货物已发出并已做销售记录,但货物仍在途中,债务人尚未收到货物
B.债务人由于某种原因将货物退回,而被审计单位尚未收到
C.询证函发出时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到货款
D.客户退货后,被审计单位没有冲减应收账款
E.应收账款提早入账
【答案】ABC
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