【主要考点】采购与付款循环的内部控制
1.【单选题】在采购与付款业务循环中,可以由生产或使用部门填写的文件是( )。
A.订购单
B.验收单
C.请购单
D.付款凭单
【答案】C
2.【单选题】在采购与付款循环中,下列各组凭证通常都需要连续编号的是( )。
A.付款凭单和验收单
B.订购单和请购单
C.验收单和请购单
D.请购单和付款凭单
【答案】A
【解析】因为请购单可以由不同部门编制,不适宜连续编号。
3.【单选题】下列内部控制措施中,最有助于防止购入过量或不必要设备的是( )。
A.提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立
B.负责合同签订与合同审核的部门相互独立
C.负责验收的部门与财会部门相互独立
D.应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立
【答案】A
【解析】B:采购审批、合同签订、合同审核相互独立,防止虚列支出。C:验收部门与财会部门相互独立,保证按真实收到的商品数额登记入账。D:应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产,以保证应付款项记录的真实性、正确性。
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4.【单选题】(历年真题)下列各项中,违反采购与付款循环内部控制要求的是( )。
A.验收单预先连续编号
B.定期与供应商核对往来款项
C.采购部门提出采购申请
D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查
【答案】C
【解析】选项 C,违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立,以便加强对采购的控制的原则。
5.【单选题】下列各项中,违反采购与付款循环内部控制要求的是( )。
A.采购申请经独立于采购部门和使用部门以外的被授权人批准
B.企业内部建立分级采购批准制度
C.签发支票要经过被授权人的签字批准
D.定期由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
【答案】D
【解析】D:采购人员不适宜负责对账,应由独立于业务经办的人员负责核对。
6.【单选题】(历年真题)采购申请的提出与批准相互独立,该项控制程序是为了防止( )
A.采购的物资被偷盗
B.购入不必要的物资
C.采购的物资存在质量问题
D.将款项支付给错误的供应商
【答案】B
【解析】采购申请的提出与批准相互独立,可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。
7.【多选题】(历年真题)下列各项中,属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有( )。
A.企业内部建立采购审批制度
B.签发支票要经过被授权人的签字批准
C.出纳员不负责登记应付账款明细账
D.限制未经授权的人员接近存货
E.货物的验收由验收部门独立完成
【答案】CE
【解析】采购与付款业务循环中的职责分工:(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批,合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。
8.【多选题】(历年真题)下列有关材料采购内部控制的表述,存在内部控制设计缺陷的有( )。
A.请购单既可由仓库人员填制,也可由车间、管理部门人员填制
B.订购单未连续编号
C.验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行
D.财会人员收到采购发票后,直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿
E.收到采购发票前,将材料在仓库临时存放,暂不办理验收手续
【答案】BCDE
【解析】选项 B,订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项 C,验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项 D,财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对,审核后登记相关账簿,而不是直接登记入账。选项 E,文件记录使用和实物控制都会出现问。
9.【多选题】为了检查采购与付款循环内部控制的有效性,审计人员可以采取的测评程序有()
A.抽取部分采购业务,检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
【答案】ABE
【解析】CD 属于实质性审查。
10.【多选】(历年真题)下列各项中,属于采购与付款循环中实物控制措施的有( )。
A.订购单中留有足够的栏目和空间,详细反映订货要求
B.设置采购日记账,及时完整记录所有采购业务
C.未签发的支票由专人予以妥善保管
D.对每一供应商设立应付款项明细账,并与总账平行登记
E.加强对已验收入库商品的控制,限制非授权人员接近
【答案】CE
【解析】实物控制:(1)加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制,不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制,防止重复开具支票。
11.【多选题】下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是( )。
A.企业以销售和生产计划为基础,生产、仓库等部门定期编制采购计划,经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门
B.对合作的供应商事先进行资质等审核,将通过认证的供应商信息录入系统,形成完整的供应商清单,采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。
C.出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账,会计人员登记应付款项明细账。
D.存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近,
E.在记录采购交易之前,应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
【答案】ABDE
【解析】出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账,而不是明细账。
12.【单选题】下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是( )。
A.凭证的预先编号,可以实现对相关记录完整性的控制
B.在人工环境下,可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单
C.IT 环境下,定期生成跳号或重号的入库单例外报告,由经授权人员对其进行复核和跟进处理。
D.凭证的预先编号,还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制
【答案】B
【解析】凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:
①人工执行下,安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单
②IT 环境下,定期生成跳号或重号的入库单例外报告,由经授权人员对其进行复核和跟进处理。
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