2020年初级审计师专业相关知识考试习题及答案十四

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　【答案】A

　　【解析】增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【例题·单选题】一般纳税人下列项目中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.用于简易计税方法计税项目的购进货物

　　B.纳税人购进货物或者应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　C.用于个人消费的购进货物

　　D.因管理不善造成货物被盗窃的进项税额

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD其进项税额不得予以抵扣。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是( )。

　　A.纳税人销售货物、发生应税行为或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

　　B.逾期包装物押金，应并入销售额征税

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　【答案】 C

　　【解析】 纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

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　　【例题·单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是( )。

　　A.生产应税消费品的单位和个人

　　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.加工应税消费品的单位和个人

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于消费税的纳税人。

　　【例题·多选题】根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有( )。

　　A.汽车轮胎

　　B.成品油

　　C.高尔夫球及球具

　　D.复合地板

　　E.鞭炮和焰火

　　【答案】ABCE

　　【解析】我国的消费税税目：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有( )。

　　A.烟丝

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.黄酒

　　E.卷烟

　　【答案】CD

　　【解析】本题考核消费税法律制度。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

　　【例题·单选题】下列选项中，属于不征税收入的是( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益

　　B.接受捐赠收入

　　C.财政拨款

　　D.特许权使用费收入

　　【答案】C

　　【解析】财政拨款属于不征税收入。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括( ) 。

　　A.国有企业

　　B.集体所有制企业

　　C.中外合资经营企业

　　D.合伙企业

　　E.个人独资企业

　　【答案】 ABC

　　【解析】企业所得税的纳税人：在人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。