2019年初级审计师《理论与实务》考试题库二

　　【单选题】下列关于实收资本审计的表述中，正确的是()

　　A.实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查

　　B.不涉及货币资金投资就不必审查

　　C.监盘是必不可少的审计程序

　　D.实收资本账户业务量小，可采用详查法

　　【答案】D

　　【单选题】审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款，并以该借款向被审计单位投资，是为了查明()。

　　A.投入的货币资金是否为投资方所有

　　B.实收资本账户记录是否完整

　　C.投入资本是否按时足额到位

　　D.货币资金投资是否及时入账

　　【答案】A

　　【单选题】审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是()。

　　A.弥补亏损

　　B.转增资本

　　C.支付养老保险

　　D.发放股利

　　【答案】B

　　【单选题】下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是()。

　　A.了解并描述债券发行的内部控制

　　B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　【答案】D

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　　【单选题】审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明()。

　　A.机器设备是否归投资者所有

　　B.机器设备的可用性

　　C.机器设备折旧计提的正确性

　　D.机器设备是否存在担保情况

　　【解析】A

　　【多选题】为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有()。

　　A.实收资本总账与明细账余额是否一致

　　B.实收资本的减少是否符合相关规定

　　C.注册资本数额是否符合国家有关规定

　　D.接受投入的货币资金是否及时足额到位

　　E.接受投入的实务资产是否按照规定进行评估

　　【答案】BCDE

　　【案例分析题摘录】审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序，其中能验证无形资产投资真实性的为()。

　　A.索取相关专利权证书

　　B.检查丙公司与A公司签订的投资协议

　　C.向有关部门查询该项专利技术的所有权

　　D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当

　　【答案】ABC

　　【解析】D与无形资产投资的真实性无关。

　　【多选题】下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有()。

　　A.检查年度内对外投资增减变动的原始凭证

　　B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当

　　C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况

　　D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符

　　E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性

　　【答案】ACD

　　【解析】BE属于控制测试。

　　【多选题】下列各项中，属于对盈余公积进行实质性审查的程序有()。

　　A.了解企业利润分配的审批流程

　　B.了解处理盈余公积业务过程中的职责划分

　　C.复算盈余公积的提取比例

　　D.检查盈余公积的使用范围

　　E.审查股本溢价的账务处理

　　【答案】CD

　　【解析】选项A、B属于控制测试的程序;选项E属于审查资本公积的内容。

　　【多选题】审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有()。

　　A.审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生

　　B.取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对

　　C.对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因

　　D.向有关债权人进行函证

　　E.抽查相关记录，查明负债的审批手续

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，是用来检查借款偿还及时性的程序;选项E，属于控制测试的程序。

　　【案例分析题摘录】审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。

　　审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为()。

　　A.经股东大会决议以资本公积转增股本

　　B.向股东出借资金数额较上年有所增加

　　C.向股东分派了现金股利

　　D.利润减少导致资本公积提取金额降低

　　【答案】A

　　【解析】B：股东出借资金，通过银行存款和其他应收款科目核算，不影响资本公积。C：向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。D：公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。