2019年初级审计师《理论与实务》考试题库一

　　【单选题】在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实( )。

　　A.薪酬业务内部控制的有效性

　　B.薪酬总额的真实性

　　C.薪酬分配的正确性

　　D.薪酬业务的合法性

　　【答案】A

　　【单选题】在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是( )。

　　A.薪酬总额的计算是否正确

　　B.职工福利费的提取是否正确

　　C.薪酬费用账务处理是否正确

　　D.考勤和薪酬核算职责是否分离

　　【答案】D

　　【解析】观察法是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。在薪酬业务循环审计中，可以通过观察被审计单位的内控控制来确定。

　　【单选题】下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是()。

　　A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对

　　B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息

　　C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的

　　D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B、C属于实质性程序。

　　【单选题】审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实( )。

　　A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金

　　B.员工薪酬的确定是否恰当合理

　　C.工资费用的账务处理是否正确

　　D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符

　　【答案】A

　　【解析】为了审查工资的真实性，审计人员可从工资结算表中抽取若干记录进行重点审查，检查是否存在虚列员工名额、人为调节成本、费用等现象。

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　　【多选题】审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有( )。

　　A.根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资

　　B.按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税

　　C.以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴

　　D.将在建工程人员的工资计入产品成本

　　E.将车间管理人员工资计入管理费用

　　【答案】DE

　　【解析】D：建工程人员的工资计入在建工程。E.车间管理人员的工资计入制造费用。

　　【多选题】企业在对工资费用分配进行账务处理时，审计人员认为可借记的账户有( )。

　　A.生产成本

　　B.制造费用

　　C.管理费用

　　D.销售费用

　　E.财务费用

　　【答案】ABCD

　　【多选题】在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有( )。

　　A.职工工资、奖金和津补贴

　　B.工会经费和职工教育经费

　　C.职工医疗保险费

　　D.职工福利费

　　E.职工借款

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：职工借款作为其他应收款核算。

　　【多选题】下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析性复核的有( )。

　　A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况

　　B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较

　　C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定

　　D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较

　　E.核对工资标准是否符合有关的规定

　　【答案】ABD

　　【多选题】各项中，会导致被审计单位当期应付职工薪酬虚增的有( )。

　　A.不计提工会经费

　　B.将研发人员的薪酬计入生产成本

　　C.将离职后福利计入应付职工薪酬

　　D.按照职工工资总额的14%计提职工福利费

　　E.按照职工工资总额的5%计提职工教育经费

　　【答案】CE

　　【解析】A导致应付职工薪酬虚减。B：将导致管理费用或无形资产少记，生产成本多记，但不影响应付职工薪酬。C离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计入应付职工薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增;E职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。

　　【多选题】下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有()。

　　A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序

　　B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序

　　C.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定

　　D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究

　　E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施

　　【答案】ABE

　　【解析】选项A，应当由最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;选项B，偿还债务时，要有正式的授权审批程序;选项E，增资或减资，通常由企业最高权力机构决议。

　　【案例分析题摘录】下列资料中不符合内部控制要求的为()。

　　A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划

　　B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行

　　C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究

　　D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理

　　【答案】BD

　　【解析】B：企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权。D:财务部门根据相关合同，协议进行账务处理。

　　【案例分析题摘录】在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序，其中属于举债筹资业务内部控制测试程序的为()。

　　A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况

　　B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账

　　C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

　　D.检查举债筹资手续是否齐全

　　【答案】ABD

　　【解析】C为实质性程序。