2019年初级审计师《理论与实务》课后习题及答案四

　　1 在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。比如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，作为测试订购单的识别特征的应当是( )。

　　(A)订购单中记录的采购项目

　　(B)订购单中记录的采购金额

　　(C)订购单的编号

　　(D)订购单的供应商

　　2 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。

　　(A)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内

　　(B)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内

　　(C)如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内

　　(D)如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

　　3 注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本识别特征的说法中错误的是( )。

　　(A)在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

　　(B)对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征

　　(C)对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

　　(D)对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

　　4 2012年1月5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托ABC会计师事务所同时针对2011年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC会计师事务所应( )。

　　(A)同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案

　　(B)分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案

　　(C)与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式

　　(D)报告相关监管部门，由监管部门确定

　　5 下列各项不属于是当期档案的是( )。

　　(A)总体审计策略

　　(B)被审计单位的营业执照

　　(C)具体审计计划

　　(D)财务报表所属期间的董事会会议纪要

　　6 A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。

　　(A)2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

　　(B)2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决.乙公司赔偿原告2000万元。2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　(C)2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　(D)2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元

　　6 根据《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。

　　7 审计工作底稿的存在形式( )。

　　(A)只能以纸质形式存在

　　(B)只能以纸质或电子形式存在

　　(C)可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　8 会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存( )。

　　(A)10年

　　(B)20年

　　(C)15年

　　(D)永久保存

　　9 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。

　　(A)被审计单位

　　(B)执行审计工作的注册会计师

　　(C)会计师事务所

　　(D)会计师事务所和被审计单位

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　　10 注册会计师于2012年3月16日完成了D公司2011年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是( )。

　　(A)在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　(B)在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　(C)将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　(D)在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　11 注册会计师在对ABC有限责任公司2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2012年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。

　　(A)至少保存至2015年

　　(B)至少保存至2021年

　　(C)至少保存至2022年

　　(D)长期保存

　　12 审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是( )。

　　(A)主任会计师、所长或指定代理人

　　(B)业务助理人员

　　(C)部门经理或签字注册会计师

　　(D)项目经理或项目合伙人

　　13 注册会计师应当及时蝙制审计工作底稿，要实现的目的有( )。

　　(A)有助于项目组计划和执行审计工作

　　(B)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　(C)使项目组对其工作负责

　　(D)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查

　　14 在归档期间，注册会计师可以做出的事务性变动包括( )。

　　(A)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　(B)删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　(C)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　(D)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　15 下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有( )。

　　(A)审计调整分录汇总表

　　(B)公司章程

　　(C)企业营业执照

　　(D)审计计划

　　16 下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有( )。

　　(A)重大事项概要

　　(B)被取代的财务报表草表

　　(C)有关重大事项的往来信件

　　(D)对被审计单位文件记录的复印件

　　17 下列有关审计工作底稿的说法中不正确的有( )。

　　(A)细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

　　(B)注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

　　(C)注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

　　(D)会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论

　　18 注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中正确的有( )。

　　(A)对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　(B)对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

　　(C)对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

　　(D)补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　19 下列关于B公司2011年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，正确的有( )。

　　(A)乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年4月28日之前归档

　　(B)乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档

　　(C)按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对B公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

　　(D)乙注册会计师于2012年2月1日完成B公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档

　　20 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括( )。

　　(A)实施审计程序的结果。该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

　　(B)导致出具否定意见的事项

　　(C)引起特别风险的事项

　　(D)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形