2019年初级审计师考试专业知识考点习题及答案三

　　一、单项选择题

　　1、某企业2014年年初未分配利润贷方余额为 35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积105000元，则未分配利润的账户余额为：

　　A、630000元

　　B、695000元

　　C、70000元

　　D、35000元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本年未分配利润账户余额=35000+700000-105000=630000(元)

　　2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

　　A、递延所得税资产150万元

　　B、递延所得税负债150万元

　　C、递延所得税资产575万元

　　D、递延所得税负债725万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

　　3、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：

　　A、250万元

　　B、232.5万元

　　C、245万元

　　D、257.5万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

　　4、下列各项中，应计入营业外收入的是：

　　A、银行存款利息收入

　　B、存货盘盈

　　C、债务重组利得

　　D、确实无法收回的应收账款

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用。

　　选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

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　　5、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为：

　　A、100万元

　　B、110万元

　　C、10万元

　　D、11.5万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

　　6、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为：

　　A、向购货方交付商品时

　　B、收到货款时

　　C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

　　D、退货期满时

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 只有在退货期满时，企业才将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，才能确认为收入。

　　7、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为：

　　A、70万元

　　B、100万元

　　C、120万元

　　D、200万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

　　8、企业处置可供出售金融资产取得的处置收益计入：

　　A、其他综合收益

　　B、其他业务收入

　　C、公允价值变动损益

　　D、投资收益

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业处置可供出售金融资产取得的处置收益计入投资收益。

　　9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：

　　A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

　　B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

　　C、交易性金融资产发生的公允价值变动

　　D、收到因享受税收优惠而返还的增值税

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他综合收益，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

　　10、W公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。W公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，W公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则W公司2013年度确认收入为：

　　A、6万元

　　B、10万元

　　C、24万元

　　D、0

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情况，W公司2013年度应该确认收入=30×[8÷(8+16)]=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

　　11、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：

　　A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入

　　B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入

　　C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入

　　D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。

　　【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】