2018年初级审计师理论与实务考点习题(7)_第2页

　　【例题11·单选题】(2010年)下列各项中，不属于内部控制调查方法的是(　)。

　　A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

　　B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.审查财务报表项目余额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』内部控制调查的方法：询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

　　【例题12·多选题】(2009年)审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有(　)。

　　A.逻辑模型法　　B.中间表法　　C.文字说明法

　　D.流程图法　 　E.调查表法

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

　　【例题13·多选题】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有(　)。

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』AE不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。

　　【例题14·单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应(　)。

　　A.转入内部控制测试阶段

　　B.提高控制风险评估水平

　　C.提高固有风险评估水平

　　D.直接转入实质性审查阶段

　　『正确答案』A

　　『答案解析』内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性审查的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性审查阶段。

　　【例题15·单选题】(2011年)社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是(　)。

　　A.内部控制的设置极不健全

　　B.内部控制风险极低

　　C.内部控制风险较高

　　D.难以对内部控制的健全性做出评价

　　『正确答案』B

　　『答案解析』内部控制测试----为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制测试----在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险 (高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

　　【例题16·案例分析题】(2009年)

　　(一)资料

　　2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

　　1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。

　　2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料l”中，违反相关内部控制要求的控制活动有(　)。

　　A.业务授权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制

　　D.实物控制

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　2.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于(　)。

　　A.余额测试　　B.业务测试

　　C.功能测试　　D.实质性测试

　　『正确答案』C

　　『答案解析』功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。

　　【例题17·单选题】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是(　)。

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　【例题18·单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是(　)。

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评估内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　『正确答案』C

　　『答案解析』低控制风险 (高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

　　【例题19·单选题】(2009年)被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为(　)。

　　A.低水平

　　B.中等水平

　　C.高水平

　　D.无风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』高控制风险 (低信赖程度)表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

　　【例题20·多选题】下列关于内部控制测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.监盘是内部控制测试的常用方法之一

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性测试之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』监盘不属于内部控制测试的常用方法;内部控制测试在实质性测试之前进行;不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

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