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甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生

来源：焚题库 [2022年6月29日] 【大中小】

类型：学习教育

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简答题 【2019年真题】甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。
（1）2X18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
（2）2X18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（3）甲公司2X18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整。
（4）2X19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2X19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2X19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（5）2X19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素
要求：“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
（1）编制甲公司2X18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
（2）编制甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
（3）分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录
（4）编制甲公司2X19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录
（5）编制甲公司2X19年3月27日收到现金股利的会计分录
（6）编制甲公司2X19年4月25日转让乙公司股票的会计分录

参考答案：（1）2X18年10月10日购入乙公司股票：
借：交易性金融资产——成本600

贷：银行存款600

（2）2X18年12月31日期末计量：
借：交易性金融资产——公允价值变动60（660－600）

贷：公允价值变动损益60

（3）2X18年应纳税所得额＝1500－60＝1440（万元）
2X18年当期应交所得税＝1440×25%＝360（万元）
2X18年递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）
2X18年所得税费用＝360＋15＝375（万元）
会计分录：
借：所得税费用375

贷：应交税费——应交所得税360

递延所得税负债15

（4）宣告分配现金股利：
借：应收股利60（200×0.3）

贷：投资收益60

（5）收到发放的现金股利：
借：银行存款60

贷：应收股利60

（6）转让乙公司股票：
借：银行存款648

投资收益12

贷：交易性金融资产——成本600

交易性金融资产——公允价值变动60

补充：如果要转递延所得税的影响是：
借：递延所得税负债15

贷：所得税费用15

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