类型:学习教育
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(1)甲公司应将乙公司纳入合并范围,不能将丙公司纳入合并范围。甲公司对乙公司的投资:借:长期股权投资 3200 贷:银行存款 3200 甲公司对丙公司的投资:借:长期股权投资--投资成本 1650 贷:银行存款 1500 营业外收入 150 (2)甲公司应将乙公司纳入合并范围,乙公司净利润为400万元(2015年教材对内部顺销和逆销损益不调整净利润)借:长期股权投资 240 贷:投资收益 240(400×60%)借:投资收益 180 贷:长期股权投资 180 (3)甲公司确认丙公司净利润份额=[300-(100/10)]×30%=87(万元)借:长期股权投资--损益调整 87 贷:投资收益 87 (4)甲公司应将乙公司纳入合并范围,因此编制合并财务报表时,要对内部交易进行抵销。相关抵销处理为: ①固定资产业务抵销借:营业收入 500 贷:营业成本 300 固定资产--原价 200(500-300)借:固定资产--累计折旧 20(200/5×6/12)贷:管理费用 20 ②存货业务抵销借:营业收入 2000 贷:营业成本 1840 存货 160 借:存货--存货跌价准备 160 贷:资产减值损失 160 ③债权债务抵销借:应付账款 2340 贷:应收账款 2340 借:应收账款--坏账准备 20 贷:资产减值损失 20 ④投资业务抵销调整后的长期股权投资余额=3200+240-180=3260(万元)乙公司2×14年12月31日的股东权益总额=5000+400-300=5100(万元)借:股本 2000 资本公积 1900 盈余公积 640(600+400×10%)未分配利润--年末 560(500+400-300-40)商誉 200(3200-5000×60%)贷:长期股权投资 3260 少数股东权益 2040(5100×40%)借:投资收益 240(400×6000)少数股东损益 160(400×40%)未分配利润--年初 500 贷:提取盈余公积 40(400×10%)对所有者(或股东)的分配 300 未分配利润--年末 560
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