甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2014年9月1日，发生相关业务如下

参考答案：

(1)应纳增值税的计算 

9月份 

应纳增值税的销项税=120／(1+6%)×6%

=6.79(万元)

应纳增值税的进项税=0.476(万元)

当期应纳增值税=6.79-0.476-1=5.314(万元)

10月份 

应纳增值税的销项税=(80+82)×6%

=9.72(万元)

应纳增值税的进项税=7.14(万元)

当期应纳增值税=9.72-7.14=2.58(万元)

(2)甲公司会计处理如下： 

9月份 

①购人增值税税控系统专用设备时： 

借：固定资产——增值税税控系统  6000

     贷：银行存款  6000

借：应交税费——应交增值税(减免税款)  6000

      贷：递延收益——减免税收益  6000

②支付技术维护费时： 

借：管理费用——税控系统技术维护费  4000

      贷：银行存款  4000

借：应交税费应交增值税(减免税款)  4000

      贷：管理费用——税控系统技术维护费  4000

③咨询收入 

借：银行存款1200000

      贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  67900

      主营业务收入  1132100

④购买纸张耗材等 

借：原材料28000

     应交税费——应交增值税(进项税额)  4760

    贷：银行存款  32760

⑤月末将“应交税费应交增值税”科目余额结转至“应交税费未交增值税”科目： 

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  53140

      贷：应交税费——未交增值税  53140

10月份 

①缴纳上月的增值税 

借：应交税费——未交增值税  53140

      贷：银行存款  53140

②咨询收入、涉税鉴证收入 

借：银行存款  1717200

      贷：主营业务收入  1620000

       应交税费——应交增值税(销项税额)  97200

③购进计算机价款42万元，税金7.14万元 

借：固定资产  420000

       应交税费——应交增值税(进项税额)  71400

      贷：银行存款  491400

④税控系统专用设备的后续折旧处理 

借：管理费用——折旧费  100

      贷：累计折旧——增值税税控系统  100

借：递延收益——减免税收益  100

      贷：管理费用折旧费  100

(税控系统专用设备的月折旧额=6000／(5×12)=100(元))

⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费一未交增值税”科目： 

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  25800

      贷：应交税费——未交增值税  25800

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