(一)基本情况：市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健

参考答案：

(1)资料中存在的影响纳税的问题及账务调整分录： ①自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补缴增值税＝120000×17%＝20400(元) 调账会计分录：借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 20400 调增视同销售所得120000-70000＝50000(元) ②根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改建支出，可增加固定资产价值。调账会计分录：借：在建工程 100000 贷：以前年度损益调整 100000 应当调增应纳税所得额100000元。 ③企业收到的租金应该确认收入。租金收入应纳营业税＝20000×5%＝1000(元)，并计算相应的城建税和教育费附加。财产租赁合同适用印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税20000×1‰＝20(元)。补缴的营业税、印花税相应的调减应纳税所得额。调账分录为：借：银行存款 20000 贷：以前年度损益调整 20000 借：以前年度损益调整 1000 贷：应交税费-应交营业税 1000 借：以前年度损益调整 20 贷：库存现金 20 应当调增应纳税所得额＝20000-20-1000＝18980(元) ④根据规定，包装物逾期押金应当转入其他业务收入，逾期押金应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加，并调增应纳税所得额。调账会计分录：借：其他应付款-包装物押金 23400 贷：以前年度损益调整 20000 应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 应当调增应纳税所得额20000元。 ⑤企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此企业可调减应纳税所得额20万元。按税法规定，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，这属于会计与税法口径不同产生的差异，在汇算清缴时调增应纳税所得额10万元。 ⑥非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。本题目中借款利率为10÷50＝20%，高于同期银行贷款利率。利息支出应调增的应纳税所得额＝500000×(20%-6%)＝70000(元) 财务费用应调增应纳税所得额70000元。 ⑦购买上市公司股票未超过12个月，应计算缴纳企业所得税；对B公司的股息、红利所得，符合免税投资收益的概念，免征企业所得税。调减应纳税所得额20万元。 ⑧企业所得税法规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除，因此，税收罚款及滞纳金6万元不得在税前扣除。向希望小学的直接捐赠3万元，也不得在税前扣除。营业外支出应当合计调增应纳税所得额9万元。 (2)计算2014年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出企业所得税补税的相关分录：应补缴的增值税＝20400+3400＝23800(元) 应当补缴印花税＝20(元) 应当补缴营业税＝1000(元) 应当补缴城建税＝(23800+1000)×7%＝1736(元) 应当补缴教育费附加＝(23800+1000)×3%＝744(元) 由于企业已按自行计算的会计利润预缴了企业所得税，所以，现在只就纳税调增的应纳税所得额补税。应调整应纳税所得额＝70000+50000+100000+18980+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1736-744＝116500(元) 应补缴企业所得税-116500×25%＝29125(元) 借：以前年度损益调整 2480 贷：应交税费-应交城建税 1736 -应交教育费附加 744 借：以前年度损益调整29125 贷：应交税费-应交所得税29125

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