甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑损益

参考答案：

1.【答案】编制2014年第3季度外币业务的会计分录： 

(1)7月1日： 

借：在建工程 624

    贷：银行存款——美元户 ($100×6.24)624

(2)7月20日： 

借：银行存款——人民币户 (50×6.2)310

财务费用 2.5

    贷：银行存款——美元户 ($50×6.25)312.5

(3)8月1日： 

借：在建工程 750

    贷：银行存款——美元户 ($120×6.25)750

(4)8月15日： 

借：银行存款——美元户 ($100×6.27)627

    贷：应收账款 ($100×6.26)626

财务费用 1

(5)9月30日： 

第3季度利息=1000×6%×3／12×6.27=94.05(万元)

应计入在建工程部分=94.05-0.5×6.27=90.915(万元)

借：银行存款——美元户 ($0.5×6.27)3.135

在建工程 90.915

    贷：应付利息——美元户 ($15×6.27)94.05

2.【答案】计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。 

(1)计入在建工程的汇兑损益： 

长期借款：1000×(6.27-6.26)=10(万元)(贷方)

应付利息：15×(6.27-6.26)+15×(6.27-6.27)=0.15(万元)(贷方)

计入在建工程的汇兑净损失=10+0.15=10.15(万元)

(2)计入当期损益的汇兑损益： 

银行存款账户产生的汇兑损益=(400-100-50-120+100+0.5)×6.27-(400×6.26-100×6.24-50×6.25-120×6.25+100×6.27+0.5×6.27)=-2.4(万元)

银行存款账户产生的汇兑损失=2.4(万元)

应收账款账户产生的汇兑损益=(300-100)×6.27-(300×6.26-100×6.26)=2(万元)

应收账款账户产生的汇兑收益=2(万元)

计入当期损益的汇兑净损失=2.5-1+2.4-2=1.9(万元)

3.【答案】编制与期末汇兑损益相关的会计分录： 

借：在建工程 10.15

应收账款 2

财务费用 0.4

    贷：银行存款 2.4

长期借款 10

应付利息 0.15

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