长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，2014年和2015年与投资相关的业务资料如下

参考答案：(1)该企业合并为同一控制下的企业合并。理由：合并前后长江公司和西湖公司均受大海公司控制。 (2)借：长期股权投资 16000(20000×80%) 贷：股本1000资本公积--股本溢价 15000 借：资本公积--股本溢价 120 贷：银行存款 120 (1)①抵销内部商品销售借：营业收入 400(200×2) 贷：营业成本 400 借：营业成本 20[50×(2-1.6)] 贷：存货 20 2014年12月31日存货跌价准备的抵销：2014年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=50×2-70=30（万元），大于存货中未实现内部销售利润20万元，作为企业集团整体，抵销的存货跌价准备应以存货中未实现内部销售利润为限，应将其计提的存货跌价准备20万元抵销。借：存货--存货跌价准备20 贷：资产减值损失 20 2014年12月31日合并财务报表中剩余存货的账面价值为70万元，计税基础=50×2=100（万元），产生可抵扣暂时性差异30万元(100-70)，应确认递延所得税资产余额=30×25%=7.5（万元）；而个别财务报表因减值已确认递延所得税资产7.5万元(30×25%)。因此，合并财务报表中有关递延所得税资产的调整金额为0(7.5-7.5)。 ②抵销内部无形资产交易借：营业外收入 120(500-380) 贷：无形资产--原价 120 借：无形资产--累计摊销 6(120÷10×6/12) 贷：管理费用 6 2014年12月31日无形资产中包含的未实现内部销售利润=120-6=114（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=114×25%=28.5（万元）。借：递延所得税资产 28.5 贷：所得税费用 28.5 ③抵销内部债权债务借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款一坏账准备 60 贷：资产减值损失 60 借：所得税费用 15(60×25%) 贷：递延所得税资产 15 (2)①抵销内部商品销售借：未分配利润--年初 20 贷：营业成本 20 2015年12月31日存货跌价准备的抵销：借：存货--存货跌价准备 20 贷：未分配利润--年初 20 借：营业成本 20 贷：存货--存货跌价准备 20 2015年12月31日个别财务报表中因该存货确认的递延所得税资产余额为0[-7.5（转回）+7.5（期初）]；合并财务报表中存货账面价值为0，计税基础也为0，递延所得税资产余额也为0，因此，合并财务报表中有关递延所得税的调整金额为0。 ②抵销内部无形资产交易借：未分配利润--年初 120 贷：无形资产--原价 120 借：无形资产--累计摊销 6 贷：未分配利润--年初 6 借：无形资产--累计摊销 12(120÷10) 贷：管理费用 12 借：递延所得税资产 28.5 贷：未分配利润--年初 28.5 2015年12月31日无形资产中包含的未实现内部销售利润=120-6-12=102（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=102×25%=25.5（万元），2015年应减少递延所得税资产=28.5-25.5=3（万元）。借：所得税费用 3 贷：递延所得税资产 3 ③抵销内部债权债务借：应收账款--坏账准备 60 贷：未分配利润--年初 60 借：资产减值损失 60 贷：应收账款--坏账准备 60 借：未分配利润--年初 15 贷：递延所得税资产 15 借：递延所得税资产 15 贷：所得税费用 15

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